Denetim

Stok Gözetim Programı: Stok Sayım Noksanları ve Fazlalıklarının Vergilendirilmesi

Centrum Türkiye Direktörü Sn. Birol Sayan tarafından kaleme alınan bu makalede, stok gözetim programı kapsamında stok sayım noksanlıkları ve fazlalıklarının vergisel boyutları kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. Yapay zeka destekli risk odaklı denetim yaklaşımı çerçevesinde geliştirilen stok gözetim programının amacı, kapsamı ve mükelleflerden talep edilen veriler açıklanmakta; brüt karlılık oranı, stok devir hızı ve kaydi-fiili stok uyumu gibi kritik göstergeler üzerinden yapılan analizler değerlendirilmektedir. Ayrıca stok farklarının oluşma nedenleri, stok noksan ve fazlalıklarının vergi mevzuatı karşısındaki sonuçları ile KDV ve kurumlar vergisi açısından doğurduğu yükümlülükler detaylı olarak incelenmektedir. Bununla birlikte, mükelleflerin karşılaşabileceği vergisel riskler ortaya konularak, stok yönetimi ve envanter süreçlerinin doğru yürütülmesinin önemi vurgulanmaktadır.

Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesinde Kullanılan Eşik Değerlerde Değişiklik Yapılmıştır

17.03.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “11066 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” (Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar) ile, 01.01.2026 tarihinden geçerli olmak üzere, bağımsız denetime tabi olma eşiklerinde değişikliğe gidilerek Türk Ticaret Kanunu gereğince bağımsız denetime tabi tutulması gereken şirketlerin belirlenmesinde kullanılan “eşik değerler” yeniden belirlenmiştir.

Vergi İncelemelerinde Yeni Yaklaşımlar: Yapay Zeka Denetimleri ve Kurgan Uygulamaları

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Murat Softa’nın kaleme aldığı bu makale, vergi incelemelerinde yeni yaklaşım ve araçları—özellikle büyük veri ve algoritmalarla desteklenen “yapay zekâ denetimleri” ile Kuruluş Gözetimli Analiz (KURGAN) uygulamalarını—ayrıntılı biçimde ele almaktadır. VEDEBİS’ten başlayan elektronik denetim mirası, VDK’nın sinyalleme temelli gözetim programları (Beyanname Gözetim Programı, Yüksek Gelir Grupları Gözetim ve Uyum Programı) ve KURGAN/VİS entegrasyonu çerçevesinde açıklanmakta; sahte belge ile mücadelede 1 Ekim 2025 sonrası strateji, kast değerlendirmesi, 18.04.2025 tarihli SMYİB ve 160/A Genelgesi’ndeki 13 kriter, bilgi isteme yazıları ile düzeltme/izahat süreçleri, olası ceza ve yaptırımlar (VUK 359, vergi ziyaı cezaları) pratik önerilerle değerlendirilmektedir. Mükelleflerin KURGAN yazılarına verecekleri cevapların kapsamı, delil/dokümantasyon seti, pişmanlıkla düzeltme ve ihtirazi kayıt alternatifleri ile risk yönetimi adım adım aktarılmaktadır.

Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesinde Kullanılan Eşik Değerlerde Değişiklik Yapılmıştır

01.05.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “9774 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” (Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar) ile, 01.01.2025 tarihinden geçerli olmak üzere, bağımsız denetime tabi olma eşiklerinde değişikliğe gidilerek Türk Ticaret Kanunu gereğince bağımsız denetime tabi tutulması gereken şirketlerin kapsamı “eşik değerler yönünden” daraltılmıştır.

İlişkili Kişiler Arasındaki Kefalet/Garantörlük Benzeri Uygulamaların Vergi Kanunları Açısından Değerlendirilmesi

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Fazıl Boyraz’ın kaleme aldığı bu makalede, ilişkili kişiler arasında gerçekleşen kefalet, garantörlük ve benzeri uygulamaların, vergi mevzuatı ve transfer fiyatlandırması düzenlemeleri açısından değerlendirilmesi ele alınmaktadır. Grup şirketleri arasındaki teminat ilişkilerinin bir hizmet olarak kabul edilip edilmemesi, bu işlemler için emsallere uygun bir bedelin gerekip gerekmediği ve OECD Transfer Fiyatlandırması Rehberi'ndeki yaklaşım detaylı biçimde incelenmiştir. Ayrıca, vergi idaresi uygulamaları, yargı kararları ve mükelleflerin olası vergi risklerine karşı iç emsal oluşturma önerileri de makalede yer bulmuştur. Çalışma, özellikle grup içi finansal desteklerin vergisel yansımalarına dair kapsamlı bir perspektif sunmaktadır.

Serbest Muhasebeci ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Açısından Müşterek ve Müteselsil Sorumluluk

Centrum Türkiye Ortaklarımızdan Sn. Av. Okan Netek'in hazırladığı bu makalede, Serbest Muhasebeci ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerin (SMMM) müşterek ve müteselsil sorumluluğu ele alınmaktadır. 3568 Sayılı Kanun ve Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 227. maddesi çerçevesinde meslek mensuplarının beyannamelerde ve tasdik raporlarında vergi ziyaına yol açacak hatalara karşı mükellefle birlikte sorumluluğu incelenmiştir. Makale, sorumluluk raporu düzenlenmesi, uygunluk denetimi (SUD) ve Vergi Denetim Kurulu yönergelerine uyum gibi konuları kapsamlı bir şekilde ele almaktadır.

Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesinde Kullanılan Eşik Değerlerde Değişiklik Yapılmıştır

06.04.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “8313 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” (Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar) ile, 01.01.2024 tarihinden geçerli olmak üzere, bağımsız denetime tabi olma eşiklerinde değişikliğe gidilerek Türk Ticaret Kanunu gereğince bağımsız denetime tabi tutulması gereken şirketlerin kapsamı “eşik değerler yönünden” daraltılmıştır.

TMS/TFRS’ler ile BOBİ FRS’leri Uygulayan İşletmelerin Finansal Tablolarının Enflasyona Göre Düzeltilmesi Hakkında Kamu Gözetimi Kurumu Duyurusu

Kamu Gözetimi Kurumu (KGK) tarafından yapılan 23.11.2023 tarihli Duyuru ile, bağımsız denetime tabi şirketlerin 31.12.2023 tarihinde veya sonrasında sona eren yıllık raporlama dönemine ait finansal tablolarını “TMS 29 - Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama Standardı” ile “BOBİ FRS Bölüm 25 Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama Standardı”nda yer alan muhasebe ilkelerine uygun olarak enflasyon etkisine göre düzelterek sunmaları gerektiği açıklanmıştır. Böylelikle, bağımsız denetime tabi olan veya TMS/TFRS’leri ihtiyari olarak uygulamayı tercih eden işletmelerin 2023 yılı sonu itibariyle (duruma göre) TMS/TFRS’ler veya BOBİ FRS kapsamında enflasyon düzeltmesi yapmalarının gerekeceği kesinlik kazanmıştır.

YMM Raporlarında Mücbir Sebep İlan Edilen Yerlerdeki Zayi Belgesi Bulunan Mükelleflere İlişkin Karşıt İnceleme Tutanağı Aranmayacaktır

30.03.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “47 Seri No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği” ile depremler nedeniyle mücbir sebep ilan edilen yerlerde bulunan mükelleflerin defter ve belgelerinin zayi olduğuna ilişkin zayi belgesinin bulunması halinde, Yeminli Mali Müşavirlerce düzenlenecek tasdik raporlarında zayi olan defter ve belgelerin ait olduğu dönemlere ilişkin karşıt inceleme tutanağı aranmamasına ilişkin düzenleme yapılmış ve konuyla ilgili detaylar örnekler üzerinden açıklanmıştır.

Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesinde Kullanılan Ölçütler Değiştirilmiştir

30.11.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6434 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” (Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Karar) ile, 01.01.2023 tarihinden geçerli olmak üzere, bağımsız denetime tabi olma eşiklerinde değişikliğe gidilerek Türk Ticaret Kanunu gereğince bağımsız denetime tabi tutulması gereken şirketlerin kapsamı yeniden belirlenmiştir.

Vergi Denetim Kurulu Bünyesinde Danışma Komisyonu Kurulmuştur

07.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Vergi Denetim Kurulu Danışma Komisyonu Yönetmeliği” ile, vergi inceleme görevlerinin yürütülmesinde uygulama birliğini sağlamak ve mevzuat hükümlerinin uygulanmasına ilişkin ortaya çıkan tereddütlü hususları gidermek amacıyla VDK Başkanlığına görüş bildirmek üzere Danışma Komisyonu (“komisyon”) oluşturulmuş ve bu Komisyonun çalışma usul ve esasları belirlenmiştir. Vergi mükellefleri ve sorumluları Danışma Komisyonu’ndan doğrudan görüş talep edemeyecektir. Komisyonca alınan ve VDK Başkanı tarafından onaylanan kararlar, tüm vergi müfettişlerini bağlayacaktır.

Şirketlerin 2020 Hesap Döneminde Bağımsız Denetime Tabi Olup Olmadıklarını Sorgulayabilecekleri Sistemin Kullanıma Açıldığına İlişkin Kamu Gözetimi Kurumu Duyurusu