Enerji ve Altyapı endüstrisinde "KDV Tevkifat" etiketiyle ilişkilendirilen Vergiport yayınları.
2025 yılı itibarıyla demiryolu, gemi ve şehir içi raylı ulaşım sistemleri inşaat ve onarım işlerinde tevkifat oranı ％1'e düşürüldü. Diğer işlerde ise ％5 oranı uygulanmaya devam ediyor. Detaylar için duyurumuzu inceleyebilirsiniz.
Centrum Türkiye Ortağı Sn. Adem Bilgili'nin kaleme aldığı bu makale, 7491 Sayılı Kanun ile KDV tevkifatı uygulamalarında yapılan değişiklikleri ele almaktadır. KDV'nin sorumlu sıfatıyla beyanı, ödemesi ve indirimine yönelik yenilikler, mükelleflerin uyum sağlaması gereken süreler ve usul hükümleri ayrıntılı bir şekilde incelenmektedir. Değişikliklerin mükelleflere ve muhasebe profesyonellerine yönelik etkileri, pratik örneklerle anlatılmaktadır.
10.02.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “50 seri no.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, 7491 sayılı Kanunla yapılan düzenleme sonrasında sorumlu sıfatıyla ödenen KDV’nin indirimine yönelik usul ve esaslar açıklanmış, KDV’de tevkifat uygulamasına yönelik (kısmi tevkifat uygulanacak olan asgari işlem bedelinin fatura düzenleme sınırına yükseltilmesi gibi) bazı düzenlemeler yapılmış ve bir kısım geçici süreli KDV istisnalarında yapılan süre uzatımları Tebliğ metnine işlenmiştir.
Merkez üssü Kahramanmaraş ili olan depremler sonrası genel hayatı olumsuz etkileyen şartların ortadan kaldırılması ve afetzede vatandaşlarımızın acil ihtiyaçlarının karşılanması için gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerimizce yapılacak bağış ve yardımların, yapıldığı yerler itibariyle vergi mevzuatı karşısındaki durumu izah edilmiştir.
İsteğe bağlı tam tevkifat uygulaması kapsamında yapılacak olan işlemlerin İnternet Vergi Dairesinden yapılmasına ilişkin olarak 69 seri no.lu Katma Değer Vergisi Sirküleri yayımlanmıştır.
KDV tevkifat uygulamasından kaynaklanan iade taleplerinin yerine getirilmesinde tevkif edilen KDV’nin ödenmiş olması şartı kaldırılmıştır.
04.04.2022 tarihinde “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı” Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesinde yayımlanmıştır. Yayımlanan Tebliğ Taslağı ile; -5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile KDV oranları değiştirilen konut, arsa ve özel matraha tabi araç teslimlerinde uygulanacak KDV oranlarına, -İmalatçılar tarafından yapılan mal ihracında ihracat bedeline göre talep edilebilecek iade uygulamasına, -İsteğe bağlı KDV tevkifat uygulamasına, -Demir-çelik ürünlerinin tesliminde uygulanacak KDV tevkifatına, dair açıklamalar yapılmış ve bazı örnekler verilmiştir. Yukarıda sözü edilen Tebliğ Taslağına aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Danıştay tarafından, KDV tevkifatı nedeniyle doğan iade taleplerinin yerine getirilmesi için alıcının tevkif ettiği vergiyi ödemesi şartını getiren 35 seri no.lu KDV Genel Tebliği’nin ilgili düzenlemesi hakkında yürütmeyi durdurma kararı verilmiştir.
03.06.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 36 Seri No.lu Tebliğ” ile; Kısmi tevkifat uygulamasında sınır 01.07.2021 tarihinden itibaren 1.000 TL’den 2.000 TL’ye çıkarılmış, Finansman gider kısıtlamasına tabi giderler ile ilgili yüklenilen KDV’lerin indirilebilmesi sağlanmış, Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları ile emeklilik şirketleri kısmi tevkifat uygulamakla yükümlü olanlar arasına alınmış, Sağlık hizmet sunucuları tarafından verilen ve faturası Sosyal Güvenlik Kurumuna düzenlenen sağlık hizmetleri kısmi tevkifat kapsamının dışında tutulmuş, Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri dışında KDV mükellefi olmayan alıcıların kısmi tevkifat uyguladığı işlemlerde düzeltmenin nasıl yapılacağına ilişkin açıklamalar yapılmış ve daha bir çok düzenleme yapılmıştır.
“35 seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, 01.03.2021 tarihi itibariyle KDV tevkifatından kaynaklanan iade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen KDV’nin ödenmiş olması şartının aranacağı hükme bağlanmıştı. Bu düzenlemenin uygulaması ile ilgili ortaya çıkan tereddütlere yönelik olarak, Gelir İdaresi Başkanlığınca Vergi Dairesi Başkanlıklarına hitaben hazırlanan 31.03.2021 tarihli Yazı ile uygulamaya ilişkin önemli açıklamalar yapılmıştır. Buna göre; - 01.03.2021 tarihinden önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak kısmi tevkifat uygulamasından doğan KDV iade talepleri için, 01.03.2021 tarihinden önce standart iade talep dilekçelerinin verilmiş olması halinde, alıcı tarafından ilgili KDV’nin ödenmiş olması şartı aranmayacaktır.
16.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 35 Seri No.lu Tebliğ ile, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 9. maddesinin birinci fıkrasında Hazine ve Maliye Bakanlığına verilen yetki çerçevesinde, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla uygulamaya konulan; - Kısmi tevkifat uygulaması ile tevkifat uygulayacak alıcıların kapsamı genişletilmiş, - Uygulamaya ilişkin bazı tevkifat oranlarında değişikliğe gidilmiş ve - Kısmi tevkifat işlemlerinden doğan KDV iadesine ilişkin düzenleme yapılmıştır.
04.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3491 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerine ilişkin olarak tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlara yapılan ödemeler üzerinden uygulanması gereken tevkifatın oranı %3’den %5’e yükseltilmiştir. Sözü edilen düzenleme, 01.03.2021 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
