Şirket Devir ve Birleşme

Yüksek Gelir Grupları Gözetim ve Uyum Programı ve Takip Eden Süreçte Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

Centrum Türkiye Yönetici Ortağı Sn. Dr. Burçin Gözlüklü tarafından kaleme alınan bu makalede, Vergi Denetim Kurulu tarafından uygulamaya alınan Yüksek Gelir Grupları Gözetim ve Uyum Programı kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. Program kapsamında gelir beyanı ile harcama düzeyi arasındaki uyumsuzlukların tespiti, mükelleflerin gönüllü uyuma davet edilmesi ve izahat süreçlerinin hukuki dayanakları detaylı olarak incelenmektedir. Ayrıca şirket ortaklarından talep edilen bilgiler, sürece ilişkin vergisel riskler ve izaha davet mekanizmasının sınırları değerlendirilmekte; mükelleflerin bu süreçte nasıl hareket etmesi gerektiğine dair öneriler sunulmaktadır. Bununla birlikte, huzur hakkı ödemeleri, kar payı dağıtımı ve şirketten borç kullanımı gibi başlıklar üzerinden şirket-ortak ilişkilerinin vergisel açıdan doğru yapılandırılmasının önemi vurgulanmaktadır.

Şirketlerin Kamu Borçlarından Ortakların, Yönetim Kurulu Üyelerinin ve Müdürlerin Sorumluluğu

Centrum Türkiye Direktörü Sn. Dr. Murat Akyol tarafından kaleme alınan bu makalede, şirketlerin kamu borçlarından ortakların, yönetim kurulu üyelerinin ve müdürlerin sorumluluğu kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. Anonim ve limited şirketler bakımından sorumluluk rejimi; Vergi Usul Kanunu, 6183 sayılı Kanun ve 5510 sayılı Kanun çerçevesinde detaylandırılmakta, özellikle kanuni temsilcilerin ve yöneticilerin şahsi sorumluluğunun sınırları açıklanmaktadır. Ayrıca limited şirketlerde ortakların sermaye payları oranında sorumluluğu, pay devri hallerinde doğan yükümlülükler ve SGK borçlarına ilişkin özel düzenlemeler değerlendirilmektedir. Bununla birlikte, şirket türlerine göre farklılaşan sorumluluk yapıları ortaya konularak, ortak ve yöneticilerin karşılaşabileceği hukuki ve mali risklere dikkat çekilmektedir.

Sermaye Azaltımında Vergilendirme

Centrum Türkiye Direktörü Sn. Dr. Murat Akyol tarafından kaleme alınan bu makalede, sermaye şirketlerinde sermaye azaltımının vergisel sonuçları ve 7420 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen 32/B maddesi kapsamında getirilen yeni vergileme rejimi ele alınmaktadır. Düzenleme öncesinde idari görüşlerle yürüyen ve sık ihtilafa konu olan uygulamalar özetlenirken; yeni sistemde sermayeye eklenen öz sermaye kalemlerinin sermayede kaldığı “beş tam yıl” kriterine göre sermaye azaltımının hangi kaynaklardan yapılmış sayılacağı, hangi hallerde kurumlar vergisi ve/veya stopaj doğacağı açıklanmaktadır. Ayrıca geçmiş yıl zarar mahsubu, devir-bölünme sonrası azaltımlar ve şirketlerin kendi paylarını iktisap edip itfa etmeleri gibi özel senaryoların vergilemeye etkileri değerlendirilerek, sermaye azaltımı planlayan şirketler için risk ve dikkat noktaları ortaya konulmaktadır.

Birleşme, Bölünme ve Hisse Değişimi Hallerinde Vergi Uygulamaları

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Nusrettin Akıllı tarafından kaleme alınan bu makale, şirketlerin yeniden yapılanma araçları olan birleşme, bölünme ve hisse değişimi işlemlerinin Türk Ticaret Kanunu ile Kurumlar Vergisi Kanunu bakımından vergisel sonuçlarını bütüncül şekilde ele almaktadır. Tam ve kısmi bölünme hallerinde vergisel istisnalar, zarar mahsubu şartları ve süreklilik koşulu; hisse değişiminde vergisiz yapılandırma şartları somutlaştırılmaktadır. Ayrıca KDVK m.17/4-c istisnası ve indirilecek KDV’nin devri, BSMV istisnası, damga vergisi istisnası gibi diğer vergi kanunlarıyla uyumlu hükümler, emtia/gayrimenkul tescilleri, teşvik/ruhsat devirleri ve özkaynak-kayıt işlemlerindeki özellikli durumlarla birlikte pratik bir kontrol listesi sunulmaktadır.

7524 Sayılı Kanun Sonrası Devreden KDV'nin Kullanımına İlişkin Kısıtlamalar

Centrum Türkiye Direktörlerimizden Sn. Dr. Murat Akyol'un kaleme aldığı bu makalede, 7524 sayılı Kanun ile Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu'nda yapılan önemli değişiklikler ve düzenlemeler incelenmektedir. Kanun ile getirilen en belirgin düzenlemelerden biri, beş yıl boyunca devreden KDV’nin indirimden çıkarılarak gider olarak yazılması ve Devir, Bölünme, Birleşme, Tür Değiştirme işlemlerinde devreden KDV’nin indiriminin vergi incelemesine bağlanmasıdır. Makalede, bu düzenlemelerin KDV mükellefleri üzerindeki etkileri ve uygulamada ortaya çıkabilecek muhtemel belirsizlikler detaylandırılmıştır.

Kobi Birleşmelerine Sağlanan İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulama Rehberi