Enerji ve Altyapı

Transfer Fiyatlandırması

Enerji ve Altyapı endüstrisinde "Transfer Fiyatlandırması" etiketiyle ilişkilendirilen Vergiport yayınları.

30yayın

Centrum Time

Yüksek Gelir Grupları Gözetim ve Uyum Programı ve Takip Eden Süreçte Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

Centrum Türkiye Yönetici Ortağı Sn. Dr. Burçin Gözlüklü tarafından kaleme alınan bu makalede, Vergi Denetim Kurulu tarafından uygulamaya alınan Yüksek Gelir Grupları Gözetim ve Uyum Programı kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. Program kapsamında gelir beyanı ile harcama düzeyi arasındaki uyumsuzlukların tespiti, mükelleflerin gönüllü uyuma davet edilmesi ve izahat süreçlerinin hukuki dayanakları detaylı olarak incelenmektedir. Ayrıca şirket ortaklarından talep edilen bilgiler, sürece ilişkin vergisel riskler ve izaha davet mekanizmasının sınırları değerlendirilmekte; mükelleflerin bu süreçte nasıl hareket etmesi gerektiğine dair öneriler sunulmaktadır. Bununla birlikte, huzur hakkı ödemeleri, kar payı dağıtımı ve şirketten borç kullanımı gibi başlıklar üzerinden şirket-ortak ilişkilerinin vergisel açıdan doğru yapılandırılmasının önemi vurgulanmaktadır.

27 Nisan 20262 dk

Centrum Time

Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndiriminde Tartışmalı Uygulamalar

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Nihat Sönmez tarafından kaleme alınan bu makalede, nakdi sermaye artışı üzerinden faiz indirimi uygulaması ve bu alandaki tartışmalı hususlar kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. Uygulamanın temel amacı, hesaplama yöntemi ve yararlanma şartları açıklanırken; pasif gelir kavramı, bilanço kalemlerinin yer değiştirmesi, iştirak oranı sınırı ve borçlanma yoluyla finanse edilen sermaye artışları gibi konularda ortaya çıkan farklı idari yaklaşımlar ve uygulama sorunları değerlendirilmektedir. Ayrıca sermaye avanslarının durumu ve yurtdışından sağlanan nakit sermayeye ilişkin belirsizlikler ele alınarak, mükellefler açısından oluşabilecek vergisel riskler ve ihtilaf alanları ortaya konulmaktadır.

27 Nisan 20262 dk

Centrum Time

Grup Şirketlerindeki Borç İlişkileri ve Köprü Kredi Uygulamaları

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Dinçer Baydemir tarafından kaleme alınan bu makalede, grup şirketleri arasındaki borç ilişkileri ve köprü kredi uygulamalarının vergisel boyutları kapsamlı şekilde ele alınmaktadır. İlişkili kişi kavramı ve örtülü sermaye düzenlemeleri çerçevesinde borçlanmaların nasıl değerlendirileceği açıklanırken, köprü kredi uygulamasının şartları ve örtülü sermaye kapsamı dışında kalabilmesi için gerekli koşullar detaylandırılmaktadır. Ayrıca örtülü sermaye hesaplaması, bu kapsamdaki faiz ve kur farklarının vergisel sonuçları ile kurumlar vergisi ve stopaj açısından doğurduğu etkiler incelenmektedir. Bununla birlikte köprü kredi işlemlerinin KDV karşısındaki durumu değerlendirilerek, grup içi finansman işlemlerinde dikkat edilmesi gereken hususlar ve olası vergisel riskler ortaya konulmaktadır.

27 Nisan 20262 dk

Centrum Time

Örtülü Sermayeye İsabet Eden Kur Farklarının Vergisel Boyutu

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Erol Atmar tarafından kaleme alınan bu makalede, örtülü sermaye kapsamında ortaya çıkan kur farklarının vergisel boyutu ele alınmaktadır. Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde örtülü sermaye kavramı, oluşma şartları ve kapsam dışı borçlanmalar açıklanırken; dövize endeksli borçlanmalardan doğan kur farklarının vergilendirilmesi incelenmektedir. Kur farkı giderlerinin KKEG sayılması, gelirlerin ise vergi matrahına dahil edilmemesi gerektiği vurgulanmaktadır. Ayrıca düzeltme işlemleri taraflar bazında değerlendirilmekte ve uygulamadaki farklı yaklaşımlar özetlenmektedir.

27 Nisan 20262 dk

Centrum Time

Teknokentlerde Kazanç Ayrıştırması ve İstisna Uygulamaları

Centrum Türkiye Ar-Ge / Teknokent Danışmanı Sn. Can Çelebican tarafından kaleme alınan bu makalede, teknokentlerde kazanç ayrıştırması ve istisna uygulamalarının vergisel boyutları kapsamlı biçimde ele alınmaktadır. 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu çerçevesinde istisnanın faaliyet bazlı niteliği, istisna kapsamına giren ve girmeyen gelirlerin doğru ayrıştırılması, kazanç tespitinde dikkate alınması gereken unsurlar ve muhasebe uygulamaları ayrıntılı olarak açıklanmaktadır. Ayrıca seri üretimden elde edilen kazançların ayrıştırılması, nitelikli harcama oranı, patent veya eşdeğer belge şartı ile %3 yatırım zorunluluğu ve YMM tasdik gerekliliği değerlendirilerek, şirketlerin vergisel risklerini azaltmaları için dikkat etmeleri gereken uygulama esaslarına yer verilmektedir.

27 Nisan 20262 dk

Centrum TimeMakale

Kontrol Edilen Kurum Kazançlarının Vergilendirilmesi

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Alper Küçük’ün bu makalesi, KVK md.7 kapsamındaki kontrol edilen yabancı kurum (KEYK) rejimini ve kazançların düşük vergili ülkelere kaydırılmasını önlemek amacıyla dağıtılmasa bile belirli şartlarda Türkiye’de vergilendirilmesini özetlemektedir. KEYK sayılmada doğrudan/dolaylı birlikte kontrol ve P sermaye–oy–kâr payı eşiği ile vergilemede dönem sonu pay oranının esas alınması açıklanmakta; vergileme için pasif gelir oranı, düşük vergi yükü ve asgari hasılat şartlarının birlikte aranacağı vurgulanmaktadır. Ayrıca kazancın kurum ortaklık payı oranında matraha dahil edilmesi ve zincir iştiraklerde mükerrer vergilemenin önlenmesine ilişkin temel uygulama esasları ele alınmaktadır.

29 Ocak 20262 dk

Centrum TimeMakale

Finansman Gider Kısıtlaması ve Yükü Hafifletecek Uygulama Tavsiyeleri

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Barbaros Genişel’in bu makalesi, finansman gider kısıtlamasının kapsamını ve uygulamadaki kritik ayrımları özetlemektedir. Yabancı kaynakların özkaynağı aşması halinde finansman giderlerinin bir kısmının KKEG sayılması, kısıtlamanın dönem sonu VUK bilançosu üzerinden belirlenmesi, yatırım maliyetine eklenen giderlerin kapsam dışında kalması ve yabancı kaynağın kullanım süresine bağlı olmayan giderlerin kısıtlamaya girmemesi gibi temel uygulama esasları açıklanmaktadır. Ayrıca kur farkları, vade farkları ve grup içi kredi kullanımlarında giderin fiilen kullanan şirkette dikkate alınması gibi uygulamada sık karşılaşılan hatalara dikkat çekilmektedir.

29 Ocak 20262 dk

Centrum TimeMakale

Ortağın Şirketten Borç Kullanması, Kar Payı Alması veya Huzur Hakkı Almasının Vergisel Yönden Karşılaştırması

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Dinçer Baydemir tarafından kaleme alınan bu makalede, şirket ortağının şirket kaynaklarından yararlanma yöntemleri olan şirketten borç kullanımı, kâr payı alımı ve huzur hakkı (ücret) elde etmesi vergisel açıdan karşılaştırılmaktadır. Huzur hakkının TTK, GVK, KVK, damga vergisi, VUK ve SGK boyutundaki şartları ve riskleri; kâr payı dağıtımında stopaj ve beyan süreci; ortağa borç verilmesinde ise transfer fiyatlandırması, adat faizi ve KDV yükümlülükleri çerçevesinde değerlendirilmektedir. Ayrıca uygulamaların vergi maliyetleri örnek hesaplarla kıyaslanarak; şirketin kâr/zarar durumu, devreden KDV varlığı ve faiz ortamına göre hangi yöntemin daha rasyonel olabileceğine ilişkin pratik sonuç ve öneriler sunulmaktadır.

29 Ocak 20262 dk

Centrum TimeMakale

İlişkili Kişilere Borç Verme İşlemlerinde Adat Faizi, KDV Uygulaması ve Bileşik Faiz Sorunu

Centrum Türkiye Yönetici Ortağı Sn. Dr. Burçin Gözlüklü tarafından kaleme alınan bu makalede, ilişkili kişilere borç verme işlemlerinde adat faizi uygulamasının vergisel boyutları kapsamlı biçimde ele alınmaktadır. Transfer fiyatlandırması hükümleri çerçevesinde emsallere uygun faiz uygulanmasının zorunluluğu, faiz gelirlerinin tahakkuk esasına göre dönem kazancına dahil edilmesi, söz konusu işlemlerin KDV karşısındaki durumu ve adat faizine ilişkin faturalama yükümlülükleri ayrıntılı olarak açıklanmaktadır. Ayrıca tahakkuk eden faizlerin anaparaya eklenmesi ve bileşik faiz uygulamasının Türk Ticaret Kanunu ile transfer fiyatlandırması perspektifinden doğurabileceği sonuçlar değerlendirilerek, şirketlerin vergisel risklerini azaltmaları için dikkat etmeleri gereken uygulama esaslarına yer verilmektedir.

29 Ocak 20262 dk

Centrum TimeMakale

Teknoparklarda Vergi İstisnalarında Güncel Gelişmeler: Seri Üretim ve Kur Farklarının Vergilendirilmesi ile Ücret İstisnası Üst Sınırı

Centrum Türkiye Kıdemli Müdürü Sn. Galip Duman tarafından kaleme alınan bu makalede, Teknoparklarda uygulanan vergi istisnalarındaki güncel gelişmeler ele alınmaktadır. 4691 sayılı Kanun çerçevesinde seri üretimin kurumlar vergisi ve KDV istisnalarına etkisi; gayrimaddi hak payının transfer fiyatlandırmasıyla ayrıştırılması; KDV Kanunu geçici 20 kapsamında yazılım teslimlerinde istisna ile seri üretimden doğan teslimlerde istisnanın sınırları; kur farklarının istisna kapsamındaki değerlendirilmesine dair görüşler ve uygulama tartışmaları; ayrıca 7555 sayılı Kanun ve 331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile teknopark personeline sağlanan gelir vergisi stopaj teşviki ve damga vergisi istisnasına getirilen “brüt asgari ücretin 40 katı” üst sınırı ayrıntılarıyla incelenmektedir. Uygulayıcılar için, istisna-matrah tespiti, belge ve kayıt düzeni, iade/terkin süreçleri ile riskleri minimize edecek “güvenli alan” yaklaşımları pratik önerilerle sunulmaktadır.

24 Ekim 20252 dk

Centrum TimeMakale

Ortaklara Borçlar - Sermaye Avansı Ayrımı ve Vergisel Sonuçları

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Adem Bilgili tarafından kaleme alınan bu makalede, şirket ortaklarının şirkete sağladığı finansmanın borç mu yoksa sermaye avansı mı sayılacağı, bu ayrımın ticaret ve vergi hukuku açısından sonuçları ve riskleri detaylı biçimde incelenmektedir. Sermaye avansı ve borcun hukuki niteliği, vergisel avantajları, nakdi sermaye artırımında indirim, finansman gider kısıtlaması ve örtülü sermaye uygulamalarına etkileri ele alınarak, makul sürede sermayeye dönüşümün önemi vurgulanmaktadır.

16 Temmuz 20252 dk

Centrum TimeMakale

Sorularla Bazı Transfer Fiyatlandırması Kavramları ve Sonuçları

Centrum Türkiye Ortağı Sn. Canan Aladağ’ın kaleme aldığı bu makalede, transfer fiyatlandırması kapsamında ilişkili kişi tanımı, belge yükümlülükleri, emsal aralıkları, dış emsal çalışmaları, yıl sonu düzeltmeleri ve örtülü kazanç dağıtımının vergisel sonuçları detaylı biçimde ele alınmaktadır. 2024 kurumlar vergisi beyannamesi öncesi dikkat edilmesi gereken hususlara dair kapsamlı bir rehber sunan makale, transfer fiyatlandırması uygulamalarında güncel mevzuata uyumu sağlamaya yönelik yol gösterici niteliktedir.

24 Nisan 20252 dk