2025 YIL SONU ve 2026 YILI VERGİ UYGULAMALARI

Bilindiği üzere, vergi kanunlarında belirlenen had ve tutarlar ile vergi cezaları, her yıl yeniden değerleme oranı esas alınarak yeniden belirlenmektedir. Bu kapsamda 2026 yılına ilişkin olarak Resmi Gazete’de yayınlanan muhtelif Karar ve Tebliğler ile yapılan belirleme ve değişiklikler aşağıda özetlenmiştir.

Ayrıca, 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin hazırlanmasında dikkate alınacak bilgilere de işbu Rehberimizde yer verilmektedir.

Diğer yandan, 2025 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı 27.11.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “585 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile %25,49 olarak tespit ve ilan edilmiş olup, 2024 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı olarak bu oranın dikkate alınması gerekmektedir.

 Saygılarımızla.

VERGİ USUL KANUNU

A.Tüketiciye Yapılan Satışlarda Fatura Düzenleme Sınırı (R.G.- 31.12.2025)

Tüccar, serbest meslek erbabı ve çiftçiler dışındaki kişilere yani tüketicilere satılan mal ve sunulan hizmet bedelinin belli meblağı aşması halinde fatura düzenlenmesine ilişkin, daha önce 9.900 TL olarak uygulanmakta olan had, “588 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” uyarınca 01.01.2026 tarihinden itibaren 12.000 TL olacaktır.

Buna göre, 01.01.2026 tarihinden itibaren, tüketicilere satılan mal veya yapılan iş bedelinin 12.000 TL’yi aşması halinde fatura düzenlenmesi zorunludur. Ancak, bu meblağı aşmasa bile tüketicinin istemesi halinde de yazarkasa fişi yerine fatura verilmesi gerekmektedir.

B.Doğrudan Gider Yazılabilecek Küçük Demirbaş Sınırı (R.G.- 31.12.2025)

Doğrudan gider kaydedilecek küçük demirbaşlar (ve peştemallıklar) için daha önce uygulanmakta olan 9.900 TL’lik sınır, “588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği” uyarınca 01.01.2026 tarihinden itibaren 12.000 TL olacaktır.

C. Usulsüzlük Cezaları (R.G.- 31.12.2025)

I. ve II. derece usulsüzlükler için uygulanan maktu cezaların tamamı yeniden değerleme oranı olan %25,49 kadar artırılmıştır. 01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli olacak yeni hadler “588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği” ekinde yer almaktadır.

D. Özel Usulsüzlük Cezaları (R.G.- 31.12.2025)

Özel usulsüzlük cezalarına ilişkin tüm hadler, 01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere %25,49 nispetinde artırılmış olup, 01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli yeni hadler “588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğine” ekli tabloda yer almaktadır. Buna göre, 2026 yılında her bir belge için kesilebilecek asgari ceza tutarında artışa gidilmiştir. Söz konusu ceza 2026 yılında 1. Tespitinde 17.000 TL, 2. Tespitinde 35.000 TL, 3. Tespitinde 53.000 TL, 4. Tespitinde 70.000 TL, 5. Tespitinde 87.000 TL ve 6. Ve Sonraki Tespitlerinde 170.000 TL olarak uygulanacaktır. Her bir belge nev’ine ilişkin kesilecek toplam ceza üst limiti de artırılmış olup söz konusu limit 2026 yılı için 17.000.000 TL olarak belirlenmiştir. Dolayısıyla, örneğin, verilmesi ve alınması icap eden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için bu belgelere yazılması gereken meblağ veya meblağ farkının %10’u nispetinde kesilecek özel usulsüzlük cezasında asgari ceza miktarı 17.000 TL, bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza üst limiti 17.000.000 TL olarak belirlenmiştir.

Ayrıca, Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mükerrer 242,256, 257, mükerrer 257.madde ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 98/A maddesi hükmüne uymayan birinci sınıf tüccarlar için 2026 yılında uygulanacak olan özel usulsüzlük cezası tutarında 2025 yılına nazaran 7.000 TL artırıma gidilmiş ve 28.000 TL olarak uygulanan tutar 2026 yılı için 35.000 TL olarak değiştirilmiştir. Kanuni süresinde verilmiş olan bildirimlerin kanuni sürenin sonunda başlayarak 10 gün içinde düzeltilmesi durumunda ceza uygulanmayacak, bu süreyi izleyen 15 gün içerisinde düzeltilen bildirimlerde normal cezanın %50’si oranında (birinci sınıf tüccarlar için 17.500 TL) özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Takip eden zamanlarda yapılacak olan düzeltmeler için ise genel ceza miktarı (35.000 TL) uygulanacaktır.

E. Şüpheli Ticari Alacak Sınırı (R.G.- 31.12.2025)

26.10.2021 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7338 sayılı Kanun ile VUK’un 323. maddesinde yapılan değişiklik ile; yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan ve 3.000 TL’yi aşmayan alacakların şüpheli alacak sayılabileceği düzenlenmiştir.

Buna göre, 21.10.2021 tarihinden itibaren, 3.000 TL’yi aşmayan yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan alacaklar için karşılık ayrılabilecek ve gider olarak dönem kar/zarar hesabında dikkate alınabilecektir.

 “588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği” ile 2025 yılı için dava ve icra takibine değmeyecek derecede küçük olan alacaklara ilişkin azami tutar 25.000 TL olarak belirlenmiştir.

GELİR VERGİSİ KANUNU

A. Yemek Bedeli İstisnası (R.G.- 31.12.2025)

İşyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde personele verilen yemekle ilgili günlük (KDV Hariç) 240 TL olan istisna tutarı, 01.01.2025 tarihinden itibaren (KDV Hariç) 300,00 TL olarak değiştirilmiştir. Bu tutar KDV dahil edildiğinde 330,00 TL olarak dikkate alınacaktır.

B. Ulaşım Bedeli İstisnası (R.G.- 31.12.2025)

07.12.2019 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 7194 Sayılı Kanun ile, hizmet erbabının toplu olarak işyerlerine gidip gelmelerini sağlamak maksadıyla işverenlerce taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait;

• Bir günlük ulaşım bedelinin 10 TL'yi aşmaması ve
• Buna ilişkin ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması halinde, sözü edilen tutar gelir vergisinden istisna olacağı düzenlenmişti.

Ödemenin bu tutarı aşması halinde aşan kısım ile hizmet erbabına ulaşım bedeli olarak nakden yapılan ödemeler ve bu amaçla sağlanan menfaatler ücret olarak vergilendirilecek olup, düzenleme 01.01.2020 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir. Hizmet erbabının toplu olarak işyerlerine gidip gelmelerini sağlamak maksadıyla işverenlerce taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait günlük (KDV Hariç) 10 TL olarak belirlenen ve 2020 yılında (KDV Hariç) 12 TL, 2021 yılında (KDV Hariç) 13 TL, 2022 yılında (KDV Hariç) 25,50 TL (2022 ilk 6 ayda 17 TL), 2023 yılında (KDV Hariç) 56 TL, 2024 yılında (KDV Hariç) 88 TL, 01.01.2025 yılında (KDV Hariç) 126 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 01.01.2026 yılında (KDV Hariç) 158 TL olarak değiştirilmiştir. Buna göre, 2026 yılında uygulanacak vergiden müstesna ulaşım bedeli KDV dahil 189,60 TL olacaktır.

C. Engellilik İndirimi (R.G.- 31.12.2025)

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesinde yer alan aylık engellilik indirimi tutarları 2025 yılında I. Derece engelliler için 9.900 TL, II. Derece engelliler için 5.700 TL, III. Derece engelliler için 2.400 TL olarak belirlenmişti. Söz konusu tutarlarda artırıma gidilmiş olup, ilgili tutarlar 01.01.2026 tarihi sonrasında;

• I. Derece engelliler için 12.000 TL,
• II. Derece engelliler için 7.000 TL,
• III. Derece engelliler için 3.000 TL olarak belirlenmiştir.

D. Binek Otomobillere İlişkin Gider Kısıtlaması (R.G.- 31.12.2025)

07.12.2019 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 7194 Sayılı Kanun ile, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, ticari kazanç ve serbest meslek kazancı elde eden gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri tarafından kiralama yoluyla elde edilen veya satın alınan binek otomobillerine ilişkin giderlerin bir kısmının gider olarak dikkate alınabileceği belirlenmek suretiyle 01.01.2020 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere gider kısıtlamasına gidilmişti. Öte yandan 2022 yılına ilişkin olarak binek otomobillerine yönelik gider olarak dikkate alınabilecek sınırlar;

• Binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 200.000 TL 'ye kadarlık kısmı,
• Özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin doğrudan gider olarak kaydedildiği durumlarda, bu vergiler hariç ilk iktisap bedeli 230.000 TL’yi aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı,
• Söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde, amortismana tabi tutan 430.000 TL'yi aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı ve
• Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 8.000 TL tutarındaki kısmı şeklinde belirlenmiş iken;

Söz konusu tutarlar 01.01.2026 tarihi itibariyle geçerli olmak üzere 2026 yılı için aşağıdaki gibi tespit edilmiştir;

• Binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 1.200.000 TL'ye kadarlık kısmı,
• Özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin doğrudan gider olarak kaydedildiği durumlarda, bu vergiler hariç ilk iktisap bedeli 1.380.000 TL’yi aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı,
• Söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde, amortismana tabi tutan 2.600.000 TL'yi aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı,
• Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 46.000 TL tutarındaki kısmı.

E. Gelir Vergisi Tarifesi (R.G.- 31.12.2025)

07.12.2019 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 7194 Sayılı Kanun ile, üç dilim olarak uygulanan gelir vergisi tarifesine dördüncü dilim eklenerek en yüksek gelir vergisi oranı %35’ten %40’a yükseltilmiş ve 01.01.2019 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmişti.

2026 yılı gelirlerine (ücretler dahil) 01.01.2026 tarihinden itibaren uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi ile 2025 takvim yılına ilişkin olup 2026 yılında beyan edilecek olan gelirlere uygulanacak Gelir Vergisi Tarifeleri ayrı tablolar halinde Rehberimizin 1 no.lu ekinde yer almaktadır. (Ek-1: Gelir Vergisi Tarifeleri)

KURUMLAR VERGİSİ KANUNU (NAKDİ SERMAYE FAİZ İNDİRİMİ)

Kurumlar Vergisi Kanunu‘nun 10/1. maddesinin (ı) bendi uyarınca, sermaye şirketleri ilgili hesap dönemi içinde, ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan "Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı (TL Üzerinden Açılan Ticari Krediler (Tüzel Kişi Kurumsal Mevduat Hesapları ve Kurumsal Kredi Kartları Hariç)” dikkate alınarak, ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50'sini kurum kazancından indirilebilecektir.

Bu çerçevede 2024 hesap dönemine ilişkin olarak indirim uygulamasında, %55,55 oranı dikkate alınmış iken; 2025 hesap dönemine ilişkin olarak indirim uygulamasında, TCMB tarafından en son açıklanan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı olan %45,34 oranı dikkate alınacaktır.

Söz konusu indirimden, sadece 2025 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinde yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Bununla birlikte, kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim konusu yapılamayan tutarlar, izleyen hesap dönemine ilişkin geçici vergilendirme dönemlerine ait geçici vergi matrahlarının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU (R.G.- 31.12.2025)

Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 29. maddesine göre, Cumhurbaşkanı tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetler ile ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı Cumhurbaşkanınca tespit edilecek sınırı aşan vergi, mahsuben iade edilecektir. Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergi ise nakden iade edilecektir.

İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmı ile ilgili olarak 2017 yılında geçerli olan 2017/9759 Sayılı BKK uyarınca bu limit 2017 yılı için 10.000 TL olarak belirlenmiş ve bir önceki yılda belirlenen tutarın izleyen yıllarda yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacağı açıklanmıştı. Ayrıca bu şekilde yapılacak hesaplamada, 50 TL ve daha düşük tutarlar dikkate alınmayacak, 50 TL’den fazla olan tutarlar ise 100 TL’nin en yakın katı olarak dikkate alınacaktır.

Bu kapsamda, 2025 yılı için 130.700 TL olarak belirlenen tutar, “56 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ”de açıklandığı üzere, 2025 yılı yeniden değerleme oranında (%25,49) artırılarak 2026 yılı için 164.000 TL olarak belirlenmiştir.

MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ

Bilindiği üzere, her yılın motorlu taşıtlar vergisi (MTV), MTV Kanunu’nun 10. maddesi uyarınca bir önceki yıl MTV tutarlarının o yılın yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenmekte olup, maddenin ikinci fıkrası uyarınca Cumhurbaşkanı; yeniden değerleme oranının %50 fazlasını geçmemek, %20'sinden az olmamak üzere yeni oranlar tespit etmeye ve taşıt değerlerini ayrı ayrı veya birlikte yeniden belirlemeye yetkilidir.

2025 yılı için yeniden değerleme oranı %25,49 olarak tespit edilmiş ve 27.11.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “585 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği”  ile ilan edilmiştir. 31.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 10783 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, 2026 yılında uygulanacak motorlu taşıtlar vergisi ile maktu damga vergisi ve harç tutarları artış oranı %18,95 olarak belirlenmiştir. 

Bu suretle artırılan MTV tutarları, 31.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de (5. Mükerrer) Hazine ve Maliye Bakanlığınca yayımlanan “58 Seri No.lu MTV Genel Tebliği” ile 2026 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi (MTV) tarifeleri belirlenmiştir.

Diğer yandan 7061 Sayılı Kanun ile yapılan değişiklik uyarınca MTV hesaplamasında;

• 31.12.2017 tarihinden önce kayıt ve tescil edilen taşıtlar ile
• 01.01.2018 tarihinden itibaren kayıt ve tescil edilen taşıtlar için

ayrı tarifeler uygulanacağı belirlenmişti. Buna göre, söz konusu sınıflandırma çerçevesinde araçlara ilişkin motorlu taşıt vergisi tutarları aşağıdaki gibidir.

01.01.2018 Tarihinden Önce Kayıt Ve Tescil Edilen Taşıtlar İçin (I/A) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

01.01.2018 tarihinden önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, aşağıda yer alan (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

Diğer yandan 7103 sayılı Kanun ile, MTV Kanunu’nun 2. maddesinin birinci fıkrasına elektrikle çalışan motorlu araçlara yönelik “motor gücü” tanımlaması eklenmiş olup, buna göre motor gücü, taşıtların elektrik motorlarını imal eden fabrikalarca uluslararası normlara göre tespit edilen ve kilovat (kW) olarak ifade olunan azami güç olarak tanımlanmıştır.

Anılan Kanuna eklenen fıkralarla sadece elektrik motoru olan taşıtlardan 31.12.2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri araçlardan Kanuna ekli (I/A) sayılı tarifede yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü; 

• 70 kW’ı geçmeyenler birinci satırında,
• 70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler ikinci satırında,
• 85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler üçüncü satırında,
• 105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler dördüncü satırında,
• 120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler beşinci satırında,
• 150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler altıncı satırında,
• 180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler yedinci satırında,
• 210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler sekizinci satırında,
• 240 kW’ı geçenler dokuzuncu satırında

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir.

01.01.2018 tarihinden sonra kayıt ve tescil edilen taşıtlar için (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

01.01.2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

Diğer yandan MTV Kanununa eklenen fıkralarla 01.01.2018 tarihinden itibaren kayıt ve tescil edilen ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri, Kanuna ekli (I) sayılı tarifenin

“1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

• 70 kW'ı geçmeyenler 1, 2, 3 satır numaralarında,
• 70 kW'ı geçen fakat 85 kW'ı geçmeyenler 4, 5, 6 satır numaralarında,
• 85 kW'ı geçen fakat 105 kW'ı geçmeyenler 7, 8 satır numaralarında,
• 105 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler 9, 10 satır numaralarında,
• 120 kW'ı geçen fakat 150 kW'ı geçmeyenler 11, 12 satır numaralarında,
• 150 kW'ı geçen fakat 180 kW'ı geçmeyenler 13, 14 satır numaralarında,
• 180 kW'ı geçen fakat 210 kW'ı geçmeyenler 15, 16 satır numaralarında,
• 210 kW'ı geçen fakat 240 kW'ı geçmeyenler 17, 18 satır numaralarında,
• ı) 240 kW'ı geçenler 19, 20 satır numaralarında

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir.

Anılan Kanununa eklenen fıkralarla sadece elektrik motoru olan taşıtlardan motosikletler, Kanuna Ekli (I) sayılı tarifenin “2- Motosikletler” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

• 6 kW’ı geçen fakat 15 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında,
• 15 kW’ı geçen fakat 40 kW’ı geçmeyenler bu bölümün ikinci satırında,
• 40 kW’ı geçen fakat 60 kW’ı geçmeyenler bu bölümün üçüncü satırında,
• 60 kW’ı geçenler bu bölümün dördüncü satırında

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir.

(II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

(I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

(II) Sayılı Tarife

Diğer yandan 7103 sayılı Kanun ile, MTV Kanunu’nun 2. maddesinin 1. fıkrasında değişiklik yapılarak, minibüs tanımlamasında taşıma kapasitesi on yedi kişiye, otobüs tanımlamasında taşıma kapasitesi on sekiz kişiye çıkarılmış olup, buna göre, insan taşımak amacıyla imal edilmiş taşıtlar da minibüs olarak vergilendirilecektir.

Anılan Kanuna eklenen fıkralarla sadece elektrik motoru olan taşıtlardan;

• Panel van ve motorlu karavanlar, Kanuna ekli (II) sayılı tarifenin “2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir hacmi)” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;
• 115 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında,
• 115 kW’ı geçenler bu bölümün ikinci satırında,
• (II) sayılı tarifedeki minibüs, otobüs, kamyonet, kamyon, çekici ve benzeri taşıtlar, bu taşıtlara ilişkin tarifede

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir.

(IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

Ayrıca, MTV Kanunu’nun 6. maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları %25'i oranında uygulanacaktır. 

ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ KANUNU (R.G.-31.12.2025)

31.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de (5. Mükerrer) yayımlanan “24 Seri No.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği”nde belirlendiği üzere, 2026 yılında cep telefonu aboneliğinin ilk tesisinde maktu olarak alınan vergi tutarı 01.01.2026 tarihinden itibaren 700,00 TL olarak uygulanacaktır.

ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ KANUNU (R.G.- 31.12.2025)

31.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de (2. Mükerrer) yayımlanan “59 Seri No.lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği”nde, çevre temizlik vergisinin uygulama esasları açıklanmış olup buna göre, konutlar ve işyerleri için ayrı şekilde belirleme yapılmıştır.

2026 yılı için konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 4,00 TL, diğer belediyelerde 3,00 TL olarak belirlenmiştir.

2026 yılı için işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait Çevre Temizlik Vergisi ise, aşağıdaki tarifelere göre alınacaktır.

• Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi:

• Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi:

Büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000’den az olan belediyelerde yukarıdaki tarife %50 indirimli olarak uygulanacaktır.

Su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle hesaplanan konutlara ait çevre temizlik vergisi, su faturasında ayrıca gösterilmek suretiyle tahakkuk etmiş sayılır. Bu suretle tahakkuk eden vergi, su tüketim bedeli ile birlikte belediyelerce tahsil edilir.

İş yeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, belediyelerce binaların tarifedeki derecelere intibak ettirilmesi üzerine her yılın Ocak ayında yıllık tutarı itibarıyla tahakkuk etmiş sayılır. Tahakkuk eden vergi, bir defaya mahsus olmak üzere, belediyelerin ilan mahallerinde bir ay süreyle topluca ilan edilir. İş yeri ve diğer şekilde kullanılan binalarla ilgili olarak tahakkuk eden bu vergi, her yıl, emlak vergisinin taksit sürelerinde (Mayıs ve Kasım aylarında) ödenir.

HARÇLAR KANUNU (R.G.-31.12.2025)

01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, %25,49 nispetindeki yeniden değerleme oranında artırılmış bulunan maktu harçlar ile maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadleri içeren yeni tarifeler, “98 Seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği”nde yayımlanmıştır.

Bu çerçevede, finansal kuruluşlar tarafından 31.12.2026 tarihine kadar ödenecek “Finansal Faaliyet Harçları” ve diğer bazı harçlar aşağıdaki gibidir:

DAMGA VERGİSİ KANUNU (R.G.-31.12.2025)

2025 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı 27.11.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “585 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile %25,49 olarak tespit ve ilan edilmişti.

Akabinde, 31.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10783 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile. 01.01.2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar için 2025 yılında uygulanan maktu vergi tutarları, yeniden değerleme oranı da dikkate alınmak suretiyle %18,95 oranında artırılmıştı.

Bu defa, 01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, %25,49 nispetindeki yeniden değerleme oranında artırılmış bulunan maktu damga vergilerini içeren yeni tarifeler, “71 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği”nde yayınlanmıştır.

Tebliğde sadece maktu damga vergisi tutarlarında artırıma gidilmiş olup, nispi vergiler yönünden bir değişiklik öngörülmemiştir.

Bu durumda, örneğin;

• Ücret bordrolarında binde 7,59,
• Kira sözleşmelerinde binde 1,89,
• Belli parayı ihtiva eden diğer sözleşmelerde binde 9,48 olarak

olarak uygulanmakta olan damga vergisi nispetleri, 01.01.2026 tarihinden itibaren yine aynı nispetlerde uygulanmaya devam edilecektir.

Belli para ihtiva etmeyen sözleşmeler ise damga vergisine tabi bulunmamaktadır.

Diğer yandan, söz konusu Tebliğde her bir kâğıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır 01.01.2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 29.115.961,10 TL olarak belirlenmiştir.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU (R.G.- 31.12.2025)

Veraset yoluyla veya ivazsız intikallerde 2026 yılında tatbik edilecek istisna sınırları ile vergi tarifesi, “57 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği” ile ilan edilmiştir.

Buna göre yeni istisna hadleri aşağıdaki şekilde tatbik edilecektir;

• Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 2.907.136 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 5.817.845 TL),
• İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 66.935 TL,
• Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde 66.935 TL olarak dikkate alınacaktır.

01.01.2026 tarihinden itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.

Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların %50’si uygulanacaktır.

ASGARİ ÜCRET (R.G.-26.12.2025)

Asgari Ücret Tespit Komisyonu’nun 23.12.2025 tarih ve 2025/1 sayılı Kararına göre, bir çalışanın 01.01.2026-31.12.2026 tarihleri arasında günlük normal çalışma karşılığı asgari ücreti brüt 1.101,00 TL; aylık normal çalışma karşılığı asgari ücreti brüt 33.030,00 TL olarak tespit edilmiştir.

Söz konusu Karar ile tespit edilen ve 01.01.2026 tarihinden itibaren yıllık uygulanacak olan brüt asgari ücret tutarı ve işverene maliyeti aşağıdaki gibidir:

(*) Sigorta primi işveren payının hesabında 5 puanlık indirim dikkate alınmıştır.

(**) Sigorta primi işveren payının hesabında 2 puanlık indirim dikkate alınmıştır.

Buna göre 2026 yılı brüt asgari ücret toplamı (33.030,00*12=) 396.360,00 TL olacaktır.

İŞSİZLİK SİGORTASI PRİMİ

4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu’nun 5234 sayılı Kanun’un 19. maddesi ile değiştirilen 49. maddesinde belirlenen prim nispetleri aşağıda yer almaktadır:

DİĞER HUSUSLAR

Reeskont Oranları ve Döviz Kurları

T.C. Merkez Bankası tarafından 20.12.2025 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespitine İlişkin Tebliğ” ile, avans işlemlerinde uygulanmakta olan faiz oranı yıllık %39,75 olarak belirlenmiş olup, söz konusu oran halen geçerli bulunmaktadır.

Buna göre, Vergi Usul Kanunu’nun 281. ve 285. maddeleri kapsamında gerçekleştirilecek olan reeskont işlemlerinde, senette faiz nispetinin açıklanmadığı durumlarda, %38,75 oranının kullanılması gerekecektir.

Diğer taraftan, döviz üzerinden düzenlenmiş olan senetlerin reeskontunda uygulanacak olan SOFR ve EURIBOR oranları ile döviz kurlarına ait bilgiler ise Rehberimizin 2 no.lu ekinde yer almaktadır. (Ek-2: SOFR ve EURIBOR Oranları ile Döviz Kurları) Euro dışındaki dövizli senetlerin reeskontunda, dövizli tutar çapraz kur ile Amerikan Dolarına çevrilecek ve SOFR oranı ile iskonto edilecektir. Euro senetleri ise EURIBOR oranı ile reeskonta tabi tutulacaktır.

Menkul Kıymetlerin Değerlemesi

Bilindiği üzere, portföyünün en az %51’i hisse senedinden oluşan menkul kıymet yatırım fonları ile hisse senetleri, “alış bedeli” ile değerlenecektir. Bunların dışında kalan menkul kıymetler borsa rayici ile, borsa rayici belli olmayanlar (borsada son gün işlem görmeyenler dâhil) gün esasına göre değerlenecektir. Anılan değerleme hükümleri kesin alışı yapılan kâğıtlara uygulanacaktır. 31.12.2025 tarihi itibariyle borsada işlem gören devlet tahvilleri, hazine bonoları, özel sektör tahvil ve bonoları ile kamu ve özel sektör kira sertifikalarının değerleri, Rehberimizin 3 No.lu ekinde yer almaktadır. (Ek-3: Borsa Değerleri)

Repo işlemlerinde ise gün esasına göre faiz hesaplanacaktır. Gerek borsa rayicine gerekse gün esasına göre hesaplanan gelir karşılıkları ticari ve mali karın hesabında gelir olarak dikkate alınacaktır. Menkul kıymet gelir karşılıklarına isabet eden ve ilgili dönem beyannamesinin verilmesi gereken sürenin sonuna kadar tevkif edilmiş olan kurumlar (stopaj) vergisi; tevsik edilmek kaydıyla kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilecektir.

Geçici Vergi Uygulamaları

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesinin 2. fıkrasına göre kurumlar vergisi mükellefleri Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesinde belirtilen esaslara göre cari dönem kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere %25 oranındaki kurumlar vergisi oranında geçici vergi ödemektedirler.

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesinde göre geçici vergi üçer aylık dönemler halinde hesaplanmakta ve bir döneme ait geçici vergi beyannamesi izleyen ikinci ayın on yedinci günü akşamına kadar bağlı bulunulan vergi dairesine beyan edilmekte; beyan edilen geçici vergi tutarı da aynı gün akşamına kadar ödenmektedir. Ancak beyanname verme ve ödeme sürelerinin son gününün resmi tatile rastlaması halinde tatili takip eden ilk işgünü beyanname verme ve ödeme sürelerinin son günü olmaktadır. Buna göre, Ocak-Aralık 2025 dönemine (2025/IV. geçici vergi dönemine) ait geçici vergi beyannamesi 1-17 Şubat 2026 tarihleri arasında verilecek ve tahakkuk eden vergi 17 Şubat 2026 Pazartesi günü akşamına kadar ödenecektir.

Yukarıda yer alan süreler dikkate alınarak beyan edilecek ve ödenecek olan 2025 yılı IV. geçici vergisi matrahının hesabı sırasında dikkate alınacak diğer faydalı bilgiler Rehberimizin 2 ve 3 No.lu eklerinde yer almaktadır.

                                                                                                           Saygılarımızla,

EK-1

2025 yılı gelirlerine (ücretler dahil) uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi:

2026 yılı gelirlerine (ücretler dahil) uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi:

Ayrıca, 7194 Sayılı Kanun ile GVK’da yapılan değişiklik ile tek işverenden alınan tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret gelirleri toplamının gelir vergisi tarifesinin 4. gelir diliminde yer alan tutarı (2025 yılı için 4.300.000 TL) aşması halinde beyan edilecektir.

EK-2

Döviz Kurları:

Çapraz Kur    1 Euro = 1,1771 ABD Doları

EK-3

Borsa Rayiçleri:

 Sofr/Euribor Faiz Oranları: