01.05.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “11263 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile Konaklama Vergisi oranı geçici olarak ％1'e düşürülmüş olup, mevcutta ％2 olarak uygulanan konaklama vergisi oranı 01.05.2026 tarihinden 31.12.2026 tarihine kadar (bu tarih dahil) ％1 olarak uygulanacaktır.
01.05.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2026/8 Sayılı Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2023/5)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile yurt dışı kaynaklı dövizlerin Türk lirasına dönüşümünde uygulanan döviz dönüşüm desteğine ilişkin süre 31.07.2026 tarihine kadar uzatılmıştır.
30.04.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “11257 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, 01.01.2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere geçerli olmak üzere, bazı hizmet ihracatları ile yurt dışı iştirak kazançlarına uygulanan istisna ve indirimlerin oranları artırılmış, şartlar esnetilmiştir.
Mayıs ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
02.03.2026 tarihinde TBMM'ye sunulan ve önemli vergisel değişiklikleri de içeren Kanun Teklifi'nin 02.04.2026 tarihi itibarıyla TBMM Genel Kurulunda görüşmeleri tamamlanmış olup 17.04.2026 tarihli Resmi Gazete’de “7577 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” adı ile yayımlanarak vergi mevzuatına ve sosyal güvenlik uygulamalarına ilişkin çeşitli
Nisan ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
17.03.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “11066 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” (Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar) ile, 01.01.2026 tarihinden geçerli olmak üzere, bağımsız denetime tabi olma eşiklerinde değişikliğe gidilerek Türk Ticaret Kanunu gereğince bağımsız denetime tabi tutulması gereken şirketlerin belirlenmesinde kullanılan “eşik değerler” yeniden belirlenmiştir.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde 2026/Ocak-Şubat Döneminde paylaşıma açılan muktezaları içeren Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin faydalanması adına özetleyerek bilgilerinize sunmaktayız.
Gerçek kişilerin 2025 ve 2026 yıllarında elde ettikleri ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlarının vergileme rejimi ile 2025 yılı Gelir Vergisi Beyannamelerinin hazırlanması sırasında dikkat edilmesi gereken hususlara ilişkin olarak Centrum tarafından hazırlanan Gerçek Kişilerin Vergilendirme Rejimi Rehberi (2025-2026)’nin detaylarını aşağıda bulabilirsiniz.
Mart ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
09.02.2026 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesinde yayımlanan “196 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri” ile, yapılmakta olan yatırımlar hesabının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu oluşan düzeltme farklarının dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayarak özel fon hesabına alınması ve bu fon hesabındaki tutarların yeniden değerleme oranında artırılması ve yatırımın aktifleştirildiği dönemde ve müteakip dört hesap döneminde dönem kazancının tespitinde dikkate alınmasıyla ilgili tereddüt konusu bazı hususlar hakkında açıklamalar yapılmıştır.
31.01.2026 tarihli Resmi Gazete’de “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 57 Seri No.lu Tebliğ” yayımlanmıştır.
29.01.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7573 sayılı Kanun” ile, KDV Kanunu’nun geçici 17. maddesindeki “31.12.2025” ibaresi “31.12.2030” şeklinde değiştirilmiştir. Böylece Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamındaki ham ve yardımcı maddelerin yurt içinde belge sahibi mükelleflere tesliminde KDV tahsil edilmeksizin tecil-terkin uygulaması kapsamında işlem yapılabilmesi imkanı 01.01.2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 31.12.2030 tarihine kadar uzatılmıştır.
Şubat ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde 2025/Kasım-Aralık Döneminde paylaşıma açılan muktezaları içeren Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin faydalanması adına özetleyerek bilgilerinize sunmaktayız.
Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu kapsamında yürürlükte bulunan Otomatik Katılım Sistemi uygulamasına ilişkin olarak, Sigortacılık ve Özel Emeklilik Düzenleme ve Denetleme Kurumu tarafından yayımlanan “Çalışanların İşverenleri Aracılığıyla Otomatik Olarak Emeklilik Planına Dâhil Edilmesine İlişkin Sektör Duyurusu (2019/2)” hükümleri çerçevesinde 2026 yılı için doğmuş veya doğma ihtimali olan işveren yükümlülüklerine ilişkin bilgilendirme ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan duyurunun detaylarını aşağıda bulabilirsiniz.
Bilindiği üzere, vergi kanunlarında belirlenen had ve tutarlar ile vergi cezaları, her yıl yeniden değerleme oranı esas alınarak yeniden belirlenmektedir. Bu kapsamda 2026 yılına ilişkin olarak Resmi Gazete’de yayınlanan muhtelif Karar ve Tebliğlerde yapılan belirleme ve değişikliklerin detayları aşağıda bulabilirsiniz.
31.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Ar-Ge indirimi veya Teknokent kazanç istisnasından faydalanan mükelleflerin girişim sermayesi yatırımı yapma zorunluluğu düzenlemelerinde yer alan oran ve tutarlar 01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yeniden belirlenmiştir.
30.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği” ile Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu ibrazı koşuluna bağlanan indirim ve istisnaların kapsamı genişletilmiş, ayrıca bazı vergi uygulamaları tasdik kapsamına alınmıştır.
Ocak ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
26.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulama Genel Tebliği” ile yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin konusuna, mükelleflerine, matrahına, vergi oranına, istisna ve muafiyetlerine ve verginin uygulanmasına yönelik diğer hususlara ilişkin detaylara ve örneklere yer verilmiş, söz konusu uygulamaya ilişkin diğer usul ve esaslara dair açıklamalar yapılmıştır.
25.12.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, mevcut durumda %7,5 olarak uygulanan Dijital Hizmet Vergisi oranı 2026’da %5, 2027’den itibaren ise %2,5 olarak uygulanmak üzere yeniden belirlenmiştir.
25.12.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10766 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” çerçevesinde; <br><br>- Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun geçici 2/3. maddesi ile, <br>- Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un 3/2. maddesinde<br><br> yer alan gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında, söz konusu bölge ve merkezler dışında geçirilen süreler bakımından belirlenmiş olan oranların 31.12.2026 tarihine kadar, mahiyeti Bakanlıkça belirlenecek bilişim personeline 0, bunlar dışındaki personele u olarak uygulanmaya devam edilmesi sağlanmıştır.
25.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7571 sayılı Türk Ceza Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 631 sayılı KHK’da Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile, Vergi Usul Kanunu’na eklenen geçici 37. madde uyarınca; 2025 hesap dönemi ile geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde mükerrer 298. madde kapsamındaki enflasyon düzeltmesine ilişkin şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın mali tabloların enflasyon düzeltmesine tabi tutulmayacağı açıklanmıştır.
24.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “587 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile enflasyon düzeltmesi yapma yükümlülüğü bulunan mükelleflerin, 2025 hesap döneminin dördüncü geçici vergi döneminde de (kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerde 2026 takvim yılı içinde başlayan hesap dönemine ait geçici vergi dönemlerinde) enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunmuştur.
19.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7566 Sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile vergi mevzuatına ve sosyal güvenlik uygulamalarına ilişkin çeşitli değişiklikler hayata geçirilmiştir.
20.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkındaki Tebliğ” ile, iskonto faiz oranı ve avans faiz oranı yeniden belirlenerek Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan reeskont işlemlerinde kullanılan reeskont oranı ％42,25’ten ％39,75’e düşürülmüştür.
19.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10706 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançları için geçerli olan %0 oranlı tevkifat uygulamasının süresi 30.06.2026 tarihine kadar uzatılmıştır.
11.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10680 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçlarından elde edilen faiz ve alım satım kazançları ile mevduat faizleri, katılma hesabı kar payları ve repo gelirlerinin stopaj yoluyla vergilendirilmesine yönelik hükümler içeren ve uygulaması 31.12.2025 tarihinde sona erecek olan Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinin uygulama süresi 31.12.2030 tarihine kadar (bu tarih dahil) uzatılmıştır.
10.12.2025 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 376. Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, sermaye kaybı veya borca batık olma durumuna ilişkin yapılan hesaplamalarda bazı gider unsurlarının dikkate alınmamasının mümkün olduğu süre 01.01.2026’dan 01.01.2027 tarihine uzatılmıştır.
Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesine ilişkin olarak e-Beyan Test Sisteminde deneme uygulaması kullanıma açılmıştır.
Aralık ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi yükümlülüğünde zaman daralıyor!
Ar-Ge/tasarım merkezlerinin yararlandığı Ar-Ge indirimleri ile teknopark firmalarının kazanç istisnalarından kaynaklanan %3 oranındaki yatırım yükümlülüğünde zaman daralıyor!
2023 yılındaki “Tam İstisnalardan” ve “Tevkifata Tabi İşlemlerden” doğan KDV iade taleplerinin 2025 yılı sonuna kadar; 2024 yılındaki “İndirimli Orana Tabi İşlemlerden” doğan KDV iade taleplerinin en geç 2025/Kasım KDV beyannamesi ile yapılarak, yıl sonuna kadar standart iade talep dilekçesi ve iade talepleri için aranan belgelerle birlikte bağlı olunan vergi dairelerine başvurulması gerekmektedir.
13.11.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Tahsilat Genel Tebliği Seri: C Sıra No:9” ile, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48. maddesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığına tanınan yetkiye istinaden yıllık H olarak uygulanmakta olan tecil faizi oranı ％39 olarak yeniden belirlenmiştir.
13.11.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10556 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile gecikme zammı oranı, 13.11.2025 tarihinden itibaren aylık ％3,7 olarak belirlenmiştir.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde 2025/Eylül-Ekim Döneminde paylaşıma açılan muktezaları içeren Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin faydalanması adına özetleyerek bilgilerinize sunmaktayız.
Kasım ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
Ekim ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde 2025/Temmuz-Ağustos Döneminde paylaşıma açılan muktezaları içeren Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin faydalanması adına özetleyerek bilgilerinize sunmaktayız.
17.09.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkındaki Tebliğ” ile, iskonto faiz oranı ve avans faiz oranı yeniden belirlenerek Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan reeskont işlemlerinde kullanılan reeskont oranı ％44,25’ten ％42,25’e düşürülmüştür.
09.09.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile hali hazırda basit usulde vergilendirilmekte olan bazı mükellefler 01.01.2026 tarihi itibariyle gerçek usulde vergilendirme kapsamına alınmıştır.
06.09.2025 ve 09.09.2025 tarihli Resmi Gazete’lerde yayımlanan muhtelif Cumhurbaşkanı Kararları ile, damga vergisi, harç ve özel tüketim vergisi tutarlarında/oranlarında bazı artışlar yapılmıştır.
04.09.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:15)” ile, 7555 sayılı Kanun’un ile Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nda yapılan yasal değişiklilere ilişkin açıklamalar ve bazı uyarlamalar yapılmıştır.
04.09.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair 24 Seri No.lu Tebliğ” ile, 7555 sayılı Kanun’un 18. maddesi ile, KVK’nın 32/A maddesinde yatırım teşvik mevzuatının bir parçası olarak uygulanan indirimli kurumlar vergisi uygulamasında yapılan yasal değişiklilere ilişkin açıklamalar yapılmış ve bazı örneklere yer verilmiştir.
04.09.2025 tarihli Resmi Gazete’de “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 55 Seri No.lu Tebliğ” yayımlanmıştır.
Ar-Ge, tasarım ve teknopark çalışanları için uygulanan gelir vergisi stopaj teşviki ve damga vergisi istisnasının uygulamasına ilişkin olarak; <br><br>- 5746 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisi uygulamasına yönelik olarak “10 Seri No.lu 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 4)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” <br>- 5746 sayılı Kanun kapsamında damga vergisi uygulamasına yönelik olarak “11 Seri No.lu 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 5)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” <br>- 4691 sayılı Kanun kapsamında gelir ve damga vergisi istisnası uygulaması ile 6550 sayılı Kanun kapsamında gelir ve damga vergisi istisnası uygulamasına yönelik olarak “331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği” <br><br> 04.09.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Eylül ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
2025/II. Geçici Vergi döneminde dikkate alınması gereken bilgilere yönelik olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyurunun detaylarını aşağıda bulabilirsiniz.
01.08.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10154 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançları için geçerli olan %0 oranlı tevkifat uygulamasının süresi 31.12.2025 tarihine kadar uzatılmıştır.
Ağustos ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
ÖTV Kanunu’nun 12. maddesindeki yetki doğrultusunda 24.07.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” (4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (II) Sayılı Listede Yer Alan Bazı Malların Özel Tüketim Vergisi Oranlarına Esas Özel Tüketim Vergisi Matrahlarının Yeniden Tespiti Hakkında Karar) ile bazı binek otomobillerin Özel Tüketim Vergisi matrah aralıkları ve ÖTV oranları yeniden belirlenmiştir.
16.06.2025 tarihinde TBMM'ye sunulan ve önemli vergisel değişiklikleri de içeren Kanun Teklifi'nin 20.07.2025 tarihi itibarıyla TBMM Genel Kurulunda görüşmeleri tamamlanmış olup 24.07.2025 tarihli Resmi Gazete’de “7555 Sayılı Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” olarak yayımlanmış bulunmaktadır.
09.07.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10040 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun'un 48. maddesi uyarınca tecil talebinde uygulanan 50.000 TL’lik teminat talep sınırı 250.000 TL’ye yükseltilmiştir.
09.07.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10041 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, GVK’nın geçici 67. maddesine ilişkin stopaj oranlarını belirleyen 2006/10731 sayılı BKK eki Kararın geçici maddelerinde düzenlenen yatırım fonlarından elde edilen kazançlar ile banka mevduatları ve katılma hesaplarına uygulanan stopaj oranları artırılmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde 2025/Mart-Haziran Döneminde paylaşıma açılan muktezaları içeren Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin faydalanması adına özetleyerek bilgilerinize sunmaktayız.
Temmuz ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
16.06.2025 tarihinde TBMM'ye sunulan "Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi" ile vergi mevzuatında önemli bazı değişikliklerin yapılması öngörülmektedir.
Ülke Bazlı Raporlama yükümlülüğü kapsamına giren (konsolide grup geliri 750 milyon Avro ve üzerinde olan) çok uluslu şirketler grubuna dahil olan şirketlerin, kendileri ana merkez olmasa da, 2024 yılına ilişkin Ülke Bazlı Raporlamanın hangi şirket tarafından hangi ülkede yapılacağına ilişkin olan CbCR Bildiriminin 2025/Haziran ayı sonuna kadar Türk Maliye İdaresi’ne bildirmesi gerekmektedir.
30.05.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “9903 Sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar” ile kalkınma planlarında öngörülen hedefler doğrultusunda, üretim ve istihdamın artıracak, arz güvenliğini sağlayacak, dışa bağımlılığını azaltacak ve uluslararası rekabet gücünü artıracak katma değeri yüksek yatırımların özendirilmesine, işletmelerin yeşil ve dijital dönüşümlerinin hızlandırılmasına, uluslararası doğrudan yatırımların artırılmasına ve bölgesel gelişmişlik farklılıklarının azaltılmasına yönelik yatırımların desteklenmesine ilişkin usul ve esasları belirlenmiştir.
Haziran ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
01.05.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “9770 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile KDV Kanunu’nun geçici 37. maddesinde düzenlenen imalat sanayii ile turizme yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki inşaat işlerine ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifalarına ilişkin KDV istisnasının uygulanma süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
01.05.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “9774 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” (Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar) ile, 01.01.2025 tarihinden geçerli olmak üzere, bağımsız denetime tabi olma eşiklerinde değişikliğe gidilerek Türk Ticaret Kanunu gereğince bağımsız denetime tabi tutulması gereken şirketlerin kapsamı “eşik değerler yönünden” daraltılmıştır.
Mayıs ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
29.04.2025 tarihli 188 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; 2024 yılına ait Kurumlar Vergisi beyannamelerinin verilme ve ödeme süresi 05.05.2025’e, e-Defterlerin oluşturulma, imzalanma ve yüklenme süresi ise 16.05.2025’e kadar uzatılmıştır.
17.04.2025 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından “Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Hakkında Duyuru” yayımlanmıştır.
2025 yılı itibarıyla demiryolu, gemi ve şehir içi raylı ulaşım sistemleri inşaat ve onarım işlerinde tevkifat oranı ％1'e düşürüldü. Diğer işlerde ise ％5 oranı uygulanmaya devam ediyor. Detaylar için duyurumuzu inceleyebilirsiniz.
Centrum Turkey provides leading consultancy services in the field of transfer pricing, offering multinational companies comprehensive documentation, advisory, and compliance solutions. You can find detailed information on current regulations, reporting obligations, and tax risks in our prepared guide.
Centrum Türkiye, transfer fiyatlandırması alanında lider danışmanlık hizmetleri sunarak çok uluslu şirketlere kapsamlı dokümantasyon, danışmanlık ve uyum çözümleri sağlamaktadır. Türkiye’deki güncel düzenlemeler, raporlama yükümlülükleri ve vergi riskleri hakkında detaylı bilgileri hazırladığımız rehberimizde bulabilirsiniz. .
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde 2025/Ocak-Şubat Döneminde paylaşıma açılan muktezaları içeren Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin faydalanması adına özetleyerek bilgilerinize sunmaktayız.
27.03.2025 tarihli ve 185 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; 2 Nisan 2025 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 takvim yılına ilişkin Yıllık Gelir Vergisi beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 7 Nisan 2025 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır.
15.03.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan “9582 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, iade hakkı doğuran işlemlerde iadesi talep edilebilecek asgari tutar 10.000 TL’ye yükseltilmiştir.
14.03.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan “9583 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanununa ekli (III) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan sigaralar ile sigara muadili bazı tütün mamullerinin vergi oranları ve maktu vergi tutarları yeniden belirlenmiştir.
Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı (KOSGEB) tarafından imalat sanayinin emek yoğun sektörlerinde iş gücünün korunmasına katkı sağlamak için “İstihdamı Koruma ve Destek Programı” adlı program başlatılmıştır.
Türkiye İş Kurumu (İŞKUR) tarafından istihdamın korunmasına ve artırılmasına yardımcı olmak üzere düzenlenen aktif işgücü programları kapsamında, imalat, bilgi ve iletişim veya insan sağlığı ve sosyal hizmet faaliyetleri sektörlerinde bulunan ve aşağıda belirtilen diğer şartları da sağlayan işyerlerinde, Kadın İstihdamı İçin Pozitif Ayrımcılık Projesi (KİPAP) uygulanmaktadır.
08.03.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkındaki Tebliğ” ile, iskonto faiz oranı ve avans faiz oranı yeniden belirlenerek Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan reeskont işlemlerinde kullanılan reeskont oranı ％49,25’ten ％44,25’e düşürülmüştür.
Gerçek kişilerin 2024 ve 2025 yıllarında elde ettikleri ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlarının vergileme rejimi ile 2024 yılı Gelir Vergisi Beyannamelerinin hazırlanması sırasında dikkat edilmesi gereken hususlara ilişkin olarak Centrum tarafından hazırlanan Gerçek Kişilerin Vergilendirme Rejimi Rehberi (2024-2025)’nin detaylarına aşağıdan ulaşabilirsiniz.
2025 ve müteakip hesap dönemlerinde mahsup edilecek geçmiş yıl zararlarının yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahından indirilemeyeceğine ilişkin Kurumlar Vergisi Genel Tebliği düzenlemelerinin yürütmesinin durdurulması ve iptali talebiyle Danıştay’da açılan bir davada Danıştay 3. Dairesi oybirliği ile vermiş olduğu “10.02.2025 tarih ve E.2024/5700 sayılı Karar” ile, Tebliğin geçmiş yıl zararlarının yurtiçi asgari kurumlar vergisi matrahından indirilemeyeceğine ilişkin düzenlemelerinin yürütmesini durdurmuştur.
06.03.2025 tarih Resmi Gazete’de yayımlanan “2025-32/72 Sayılı Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile taşıt dışındaki menkul satış sözleşmelerinin ödemesinin Türk parası cinsinden yapılması zorunluluğu kaldırılmıştır.
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın “28.02.2025 Tarih ve 3815300 Sayılı Yazısı” ile İhracat Genelgesi’nde değişiklik yapılarak ihracat bedellerinin İBKB’ye veya DAB’a bağlanması gereken oran ％25’e düşürülmüştür.
27 Şubat 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 54 Seri No.lu KDV Tebliği ile indirimli oranda nakden iade uygulaması kaldırıldı. Ayrıca, 1 Ocak 2024'ten itibaren internet üzerinden bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve ürün tanıtımı gibi hizmetlerden elde edilen kazançlar gelir vergisi istisnasına dahil edildiği için, bu hizmetler KDV’den muaf tutuldu.
Mart ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
15.02.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2025/6 Sayılı Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile tüzel kişilerin Kur Korumalı Mevduat (KKM) hesabı açma ve yenileme işlemleri 15.02.2025 tarihi itibarıyla sonlandırılmıştır.
15.02.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “582 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile enflasyon düzeltmesi yapma yükümlülüğü bulunan mükelleflerin, 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde (kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerde 2025 takvim yılı içinde başlayan hesap dönemine ait geçici vergi dönemlerinde) enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunmuştur.
06.02.2025 tarihli Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunun internet sitesinde yayımlanan “11145 sayılı Kurul Kararı” ile bağımsız denetime tabi olup nakdi döviz varlığı belirlenen sınırları aşan şirketlere TL cinsinden kredi kullandırılmasına ilişkin sınırlama kaldırılmıştır.
01.02.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, GVK’nın geçici 67. maddesine ilişkin stopaj oranlarını belirleyen 2006/10731 sayılı BKK eki Kararın geçici maddelerinde düzenlenen ve 31.01.2025 tarihine kadar stopaj oranları indirimli olarak uygulanması öngörülen gelir ve kazançların stopaj oranlarında ve uygulama sürelerinde değişiklikler yapılmıştır.
Şubat ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan “31.12.2024 tarihli, 2024/17 sayılı Yemek Bedeli konulu Genelge” ile 2020/20 sayılı İşveren İşlemleri Genelgesi’nde yapılan değişiklikle, 01.01.2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, yemek bedeli veya yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde SGK primi uygulamasına ilişkin muhtelif açıklamalar yapılmıştır.
Bilindiği üzere, vergi kanunlarında belirlenen had ve tutarlar ile vergi cezaları, her yıl yeniden değerleme oranı esas alınarak yeniden belirlenmektedir. Bu kapsamda 2025 yılına ilişkin olarak Resmi Gazete’de yayınlanan muhtelif Karar ve Tebliğlerde yapılan belirleme ve değişikliklerin detayları ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan “2024 Yıl Sonu & 2025 Yılı Vergi Uygulamaları Rehberi”ne dair detaylara aşağıdan erişebilirsiniz.
Ocak ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
30.12.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “330 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile, elektronik ticaret ortamında faaliyet gösteren aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler üzerinden yapacakları tevkifat uygulamasına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
27.12.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7537 sayılı Devlet Memurları Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”un 12. maddesi ve aynı tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “9321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, engellilerin araç alımında uygulanan ÖTV istisnasına ilişkin yeni düzenlemeler yapılmıştır.
28.12.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Yurt Dışına Çıkış Harcı Uygulama Genel Tebliği” ile yurt dışına çıkış harcının uygulamasına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir. 2024 yılının sonu itibarıyla geçerli harç tutarı olan 500 TL üzerinden alınan yurt dışına çıkış harç pullarının, 10.01.2025 günü sonuna kadar yapılacak yurt dışına çıkışlar için kullanılabileceğini özellikle vurgulamak isteriz.
28.12.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2025/1 Sayılı Çevre Kanunu Uyarınca Alınacak Geri Kazanım Katılım Payı Tutarlarına İlişkin Tebliğ” ile, ％43,93 olarak açıklanan yeniden değerleme oranı dikkate alınarak, 01.01.2025 tarihinden itibaren uygulanacak Çevre Kanunu’na ekli (1) sayılı listede yer alan geri kazanım katılım payı (GEKAP) tutarları açıklanmıştır.
25.12.2024 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 376. Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, sermaye kaybı veya borca batık olma durumuna ilişkin yapılan hesaplamalarda bazı gider unsurlarının dikkate alınmamasının mümkün olduğu süre 01.01.2025’ten 01.01.2026 tarihine uzatılmıştır.
28.12.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkındaki Tebliğ” ile, iskonto faiz oranı ve avans faiz oranı yeniden belirlenerek Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan reeskont işlemlerinde kullanılan reeskont oranı Q,75’ten I,25’e düşürülmüştür.
28.12.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “9368 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” çerçevesinde; Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun geçici 2/3. maddesi ile, Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un 3/2. maddesinde yer alan gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında, söz konusu bölge ve merkezler dışında geçirilen süreler bakımından belirlenmiş olan oranların 31.12.2025 tarihine kadar, mahiyeti Bakanlıkça belirlenecek bilişim personeline％100, bunlar dışındaki personele ％75 olarak uygulanmaya devam edilmesi sağlanmıştır.
22.12.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “9284 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler üzerinden yapılması gereken tevkifatın oranı %1 olarak belirlenmiştir.
22.12.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “9286 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile tam mükellef kurumlar tarafından dağıtılan kar payları (temettüler) üzerinden GVK’nın 94. maddesi ile KVK’nın 15 ve 30. maddeleri kapsamında yapılacak tevkifatın oranı ％10’dan ％15’e çıkarılmıştır.
2022 yılındaki “Tam İstisnalardan” ve “Tevkifata Tabi İşlemlerden” doğan KDV iade taleplerinin 2024 yılı sonuna kadar; 2023 yılındaki “İndirimli Orana Tabi İşlemlerden” doğan KDV iade taleplerinin en geç 2024/Kasım KDV beyannamesi ile yapılarak, yıl sonuna kadar standart iade talep dilekçesi ve iade talepleri için aranan belgelerle birlikte bağlı olunan vergi dairelerine başvurulması gerekmektedir.
07.12.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 333)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair 576 Sıra No.lu Tebliğ” ile, Plaka tanıma sistemlerinin 5 yıl olan faydalı ömrü 2 yıl olarak, ％20 olan normal amortisman oranı ％ 50 olarak değiştirilmiş, Tebliğ’in 3.49.11 numaralı satırına “taşıt tanıma sistemi vb.” ibaresi de eklenerek, taşıt tanıma sisteminin faydalı ömrü 2 yıl, amortisman oranı da ％50 olarak belirlenmiştir.
07.12.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair 3 Sıra No.lu Tebliğ” ile, kapsama giren mükellefler tarafından TTO ve TTB taktırma zorunluluğuna ilişkin süre uzatılarak TTB taktırmak zorunda olanların kapsamı genişletilmiştir.
02.12.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” ile, Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliğinin 97/7-(a) maddesinde; iş yerinde veya müştemilatında yemek verilmediği durumlarda, sigortalıya yemek verilmesiyle sağlanan menfaatler nakit olarak ya da yemek hizmeti dışında farklı amaçlarla da kullanılabilecek yemek kartı, çeki veya kupon gibi araçlarla sağlanıyorsa, günlük istisna tutarının SGK Yönetim Kurulu tarafından belirleneceğine ilişkin değişiklik yapılmıştır.
Aralık ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
30.11.2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “575 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile, tahsilat ve ödemelerin banka ve finans kurumları aracılığıyla yapılması zorunlu olunan tevsik sınırı, 7.000 TL’den 30.000 TL’ye yükseltilmiş ve yabancılar ile Türkiye mukimi olmayan gerçek kişilerle yapılan işlemlerin tevsikine ilişkin bazı değişiklikler yapılmıştır.
27.11.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “9160 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” (5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci Maddesinin Birinci Fıkrasının (e) Bendinde Yer Alan İstisna Oranının Değiştirilmesi Hakkında Karar) ile, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-e bendine yer alan istisna oranı ％75’ten ％50’ye düşürülmüştür.
14.11.2024 tarih Resmi Gazete’de yayımlanan “9126 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile; (II) sayılı listenin 18. sırasına özel tıbbi amaçlı gıdalar eklenmek suretiyle, Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen özel tıbbi amaçlı gıdaların oranında vergilendirilmesi, “Tıbbi Cihaz Yönetmeliği” ve “İn Vitro Tanı Amaçlı Tıbbi Cihaz Yönetmeliği” hükümlerine tabi 85.17 GTİP numaralı malların (telefonlar) genel oranda vergilendirilmesine ilişkin değişiklikler yapılmıştır.
25.11.2024 Pazartesi günü TBMM’ye sevk edilen “Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi” ile çalışma ve sosyal güvenlik mevzuatı bakımından ortaya çıkan ihtiyaçların karşılanması ve Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı hizmet birimleri ile ilgili kuruluşlarının hizmet sunumu kalitesinin artırılması amacıyla bazı kanunlarda değişiklikler yapılması öngörülmektedir.
15.11.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “177 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2024-15)”ile; 18.11.2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 III. Geçici Vergi Dönemine (Temmuz-Ağustos-Eylül) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 22.11.2024 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.
01.11.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesinde yayımlanan “176 no.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri” ile, enflasyon düzeltmesi uygulamasına yönelik bazı hususlara ilişkin örnek hesaplamalara da yer verilmek suretiyle açıklamalar yapılmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde 2024/Eylül-Ekim Döneminde paylaşıma açılan muktezaları içeren Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin faydalanması adına özetleyerek bilgilerinize sunmaktayız.
01.11.2024 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanunu'nun geçici 67. maddesine ilişkin bazı kazanç ve gelirlerden yapılan stopaj oranları yeniden düzenlendi. Kur korumalı vadeli hesaplar, Türk lirası cinsinden mevduat faizleri, banka tahvil ve bonolarından elde edilen kazançlara uygulanan stopaj oranları artırıldı ve geçerlilik süreleri 31.01.2025 olarak belirlendi. Ayrıca yatırım fonu katılma payları hariç olmak üzere diğer indirimli stopaj uygulamalarının süresi de uzatıldı.
Kasım ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
31.10.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 52 Seri No.lu Tebliğ” ile, Katma Değer Vergisi Kanunu’nda 7524 sayılı Kanun ile yapılan değişikliklerin uygulanmasına yönelik usul ve esaslar ile bazı konulara ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
30.10.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7529 Sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile çeşitli Kanunlarla birlikte enflasyon düzeltmesi kapsamında vergi hukukunu etkileyen önemli değişiklikler yapılmıştır.
08.10.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “175 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2024-13)” ile, enflasyon düzeltmesi işlemlerinde kullanılacak 2024/Temmuz-Eylül dönemine ait ortalama ticari kredi faiz oranları belirlenmiştir.
08.10.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “175 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2024-13)” ile, enflasyon düzeltmesi işlemlerinde kullanılacak 2024/Temmuz-Eylül dönemine ait ortalama ticari kredi faiz oranları belirlenmiştir.
19.10.2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “571 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile, 7524 sayılı Kanun’la artırılan ve/veya yeni ihdas edilen vergi cezalarına ilişkin açıklamalar yapılmış, uygulamaya dair çeşitli örneklere yer verilmiştir.
7254 sayılı Kanunla Hazine ve Maliye Bakanlığı’na verilen yetki, 18.10.2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “572 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 459)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile kullanmış olup, tevsik zorunluluğu ile ilgili 459 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinde değişiklikler yapılarak mükellef olmayanlar da tevsik zorunluluğu kapsamına alınmıştır.
17.10.2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “5 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile; Ülke Bazlı Rapora İlişkin Bildirimin raporlanacak hesap döneminin bitimini takip eden altıncı ayın sonuna kadar verilmesi gerektiği düzenlenmiştir. Diğer taraftan Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı’nın kapanması nedeniyle Transfer Fiyatlandırması Hakkında Karar’da yer alan “Büyük Mükellef Vergi Dairesi Başkanlığına” ibareleri “İstanbul Defterdarlığı Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Müdürlüğüne” şeklinde değiştirilmiştir.
17.10.2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “328 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile; işyeri ve konut kiralama işlemlerine ilişkin yapılacak tahsilat ve ödemelerin banka veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsikine ilişkin düzenleme ve açıklamalar yapılmış, konuyla ilgili daha önceki uygulamayı yönlendiren 268 Seri No.lu Tebliğ yürürlükten kaldırılmıştır.
27.09.2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “327 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 292)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile; 7440 sayılı Kanunun 11. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesindeki tarifenin ikinci dilimi olarak belirlenen genç girişimcilerde kazanç istisnası tutarına ilişkin olarak 292 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki ilgili açıklamalar güncellenmiştir.
27.09.2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “326 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile; Hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak pay senedi verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde ücret istisnası uygulaması ile Ticari veya mesleki faaliyetlerde bulunan gerçek kişi mükellefler ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Vergi Usul Kanunu (VUK)’nun 127. maddesi uyarınca tespit edilecek günlük hasılatlardan yola çıkarak hesaplanacak olması gereken hasılat tutarları ile beyan ettikleri hasılat tutarları arasındaki farkın ’den fazla olması durumunda bahsi geçen mükelleflerin VUK’un 370. maddesi uyarınca izaha davet edilmesi ve izahın değerlendirilmesinin mezkûr madde uyarınca yapılmasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
26.09.2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “325 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile; 7491 sayılı Kanun’la sosyal içerik üreticiliği istisnasının kapsamında yapılan değişiklikler, konuyla ilgili düzenleme ve açıklamaların yer aldığı 318 Seri No.lu Tebliğ’e işlenmiş ve ayrıca bazı ek açıklamalar yapılmıştır.
26.09.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “569 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile, İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren ve faaliyetleri münhasıran kurumlar vergisinden istisna edilen faaliyetlerden müteşekkil olan veya kazancı münhasıran yurt dışından satın alınan malları Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışında satıştan veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık etmelerinden sağlanan kazanç indiriminden yararlanma hakkı olan katılımcılardan dileyenler, 2025 hesap döneminden (kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerde 2025 yılında başlayan hesap döneminden) itibaren defter kayıtlarını Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca (TCMB) günlük olarak kuru belirlenen herhangi bir yabancı para birimi ile yapabileceklerdir.
25.09.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2012/1)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (No: 2024/3)” ile, Üretim süreci ingot dilimleme aşamasından veya öncesindeki bir aşamadan başlayarak yurt içinde üretilmiş güneş hücreleri kullanılmadan üretilen güneş panellerinin teşvik belgesi kapsamından çıkarılmasına ilişkin değişikliğin 28.02.2025 tarihinden önce usule uygun tamamlama vizesi müracaatında bulunulacak teşvik belgeleri kapsamındaki yatırımlar için uygulanmaması sağlanmıştır.
Ekim ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
25.09.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “565, 566, 567 ve 568 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Tebliğleri” ile; Form Ba ve Form Bs bildirimi verilmesi uygulamasına son verilmiş, Taşıtların ilk iktisabında, adına kayıt ve tescil yapılan kişiler 01.01.2025’ten itibaren elektronik tebligat kapsamına alınmış, Dijital Vergi Dairesi uygulamasının kullanımını artırmak amacıyla mükelleflerin aralarında elektronik beyanname aracılık ve sorumluluk sözleşmesi veya tam tasdik sözleşmesi imzaladıkları meslek mensuplarını da alt kullanıcı olarak tanımlayarak uygulamanın belirli fonksiyonlarını kullanabilmelerine imkan verilmesi sağlanmış, Ödeme kaydedici cihaz kullanımından muaf olanların satış hasılatı, aktif büyüklük, öz sermaye ve öz kaynak tutarları güncel koşullar dikkate alınarak yeniden belirlenmiş ve ilgili tutarların sonraki yıllarda yeniden değerleme oranında artırılmasına ilişkin düzenleme yapılmıştır.
14.09.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan “8958 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanununa ekli (III) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan sigaralar ile sigara muadili bazı tütün mamullerinin vergi oranları ve maktu vergi tutarları yeniden belirlenmiştir.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde 2024/Temmuz-Ağustos Döneminde paylaşıma açılan muktezaları içeren Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin faydalanması adına özetleyerek bilgilerinize sunmaktayız.
04.09.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “174 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2024-12)” ile; e-Defter uygulamasına dâhil olanlar tarafından 10.09.2024 Salı günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi 10.10.2024 Perşembe günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Eylül ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
29.08.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “173 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2024-11)” ile; 06.09.2024 Cuma günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024/II. Geçici Vergi Dönemine (Nisan-Mayıs-Haziran) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 13.09.2024 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı’nca duyurulan “563 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile; brüt satışları toplamı 50.000.000 TL’nin altında olan mükelleflerin 2024/2. ve 3. geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi uygulamayacağı açıklanmıştır.
23.08.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “172 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2024-10)” ile; 27.08.2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024/II. Geçici Vergi Dönemine (Nisan-Mayıs-Haziran) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 06.09.2024 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Vadesiz altın hesabı, çevrimiçi ortamda bir banka aracılığı ile altın üzerine açılan ve altının değer kazanması ile kullanıcılarına gelir elde etme fırsatı sunan altın hesabıdır.
With “The Law On The Amendment on 7524 Numbered Tax Laws with Certain Other Laws and The 375 Numbered Decree Law” published in the 02.08.2024 dated Official Gazette, major changes have been made on the tax legislation and initially on the global minimum corporate tax.
07.08.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “171 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2024-9)” ile; 19.08.2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 II. Geçici Vergi Dönemine (Nisan-Mayıs-Haziran) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 27.08.2024 Salı günü sonuna kadar uzatılmıştır.
2024/II. Geçici Vergi döneminde dikkate alınması gereken bilgilere yönelik olarak hazırladığımız Duyurumuzun detaylarını aşağıdan ulaşabilirsiniz.
02.08.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7524 Sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile çeşitli Kanunlarla birlikte vergi hukukunu etkileyen önemli değişiklikler yapılmıştır.
01.08.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, kur korumalı hesaplarda uygulanan ％0 oranlı stopaj uygulaması sonlandırılarak, mevduat faizleri ile bazı menkul kıymetlerden sağlanan kazanç ve iratlar ile ilgili indirimli stopaj oranlarında uygulama süreleri yeniden belirlenmiştir.
Ağustos ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
17.07.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “170 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2024-8)” ile, enflasyon düzeltmesi işlemlerinde kullanılacak 2024/Ocak-Haziran dönemine ait ortalama ticari kredi faiz oranları belirlenmiştir.
16.07.2024 tarihinde TBMM'ye sunulan "Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi" ile vergi mevzuatında önemli bazı değişikliklerin yapılması öngörülmektedir.
KDV gıda ürünleri ya da kitaplarda %1 oranındadır. Dolayısıyla bu sektörlerde faaliyet gösteren firmaların satış yaparken müşterilerine sunacakları satış tutarlarına söz konusu oranlara tabii olacak şekilde KDV eklemesi olanaklıdır.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde 2024/Mayıs-Haziran Döneminde paylaşıma açılan muktezaları içeren Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin faydalanması adına özetleyerek bilgilerinize sunmaktayız.
Temmuz ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
Ticaret Bakanlığı tarafından 15.06.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Enflasyon Düzeltmesi Uygulayan Şirketlerde Esas Alınacak Finansal Tablolara İlişkin Tebliğ” ile, 2023 ve sonrasındaki hesap dönemlerinde uygulanacak olan enflasyon düzeltmesi sonucunda ortaya çıkan ikili yapı (düzeltme öncesi ve düzeltme sonrası bilançolar) için genel kurul ve yönetim organınca esas alınması gereken finansal tablolara ilişkin belirlemeler yapılmıştır.
Ülke Bazlı Raporlama yükümlülüğü kapsamına giren (konsolide grup geliri 750 milyon Avro ve üzerinde olan) çok uluslu şirketler grubuna dahil olan şirketlerin, kendileri ana merkez olmasa da, 2023 yılına ilişkin Ülke Bazlı Raporlamanın hangi şirket tarafından hangi ülkede yapılacağına ilişkin olan CbCR Bildiriminin 2024/Haziran ayı sonuna kadar Türk Maliye İdaresi’ne bildirmesi gerekmektedir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın “07.06.2024 Tarih ve 3187388 Sayılı Yazısı” ile İhracat Genelgesi’nde değişiklik yapılarak ihracat bedellerinin İBKB’ye veya DAB’a bağlanması gereken oran 0’a düşürülmüştür.
Haziran ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
29.05.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7511 Sayılı Türk Ticaret Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile çeşitli Kanunların yanı sıra Türk Ticaret Kanunu’nun şirketler hukuku alanını etkileyen önemli bazı değişiklikler yapılmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan 22.05.2024 tarihli Duyuru’da, e-Belgelere yeni zorunlu alanlar eklendiği ve e-Arşiv Teknik Kılavuzu, e-Arşiv Paketi ile e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi Paketinin güncellendiği açıklanmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan 22.05.2024 tarihli Duyuru’da, e-Belgelere yeni zorunlu alanlar eklendiği ve e-Arşiv Teknik Kılavuzu, e-Arşiv Paketi ile e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi Paketinin güncellendiği açıklanmıştır.
21.05.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Tahsilat Genel Tebliği Seri: C Sıra No:8” ile, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48. maddesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığına tanınan yetkiye istinaden yıllık 6 olarak uygulanmakta olan tecil faizi oranı H olarak yeniden belirlenmiştir.
21.05.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “8485 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile Kanuni Faiz ve Temerrüt Faizine İlişkin Kanun’un 1. maddesinde düzenlenen kanuni faiz oranının, 01.06.2024 tarihinden geçerli olmak üzere yıllık $ olarak uygulanmasına karar verilmiştir.
21.05.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “8484 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile gecikme zammı oranı, 21.05.2024 tarihinden itibaren aylık %4,5 olarak belirlenmiştir.
15.05.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “168 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2024-6)” ile; 17.05.2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 22.05.2024 Çarşamba günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde paylaşıma açılan özelgeleri içeren 2024 / Mart-Nisan Dönemi Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin de faydalanması adına hazırlamış bulunmaktayız.
Mükelleflerin ekseriyetini ilgilendiren ve her ay düzenli olarak verilen beyanname ve bildirimler dışında kalan Mayıs ayına ilişkin çeşitli mali yükümlülükleri hatırlatma amacıyla Centrum tarafından hazırlanan Duyuru’nun detaylarına aşağıdan ulaşabilirsiniz.
2024/I. Geçici Vergi döneminde dikkate alınması gereken bilgilere yönelik olarak hazırladığımız Duyurumuzun detaylarını aşağıdan ulaşabilirsiniz.
01.05.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “8434 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, mevduat faizleri ile bazı menkul kıymetlerden sağlanan kazanç ve iratlar ile ilgili indirimli stopaj oranlarında artış yapılarak, uygulama süreleri yeniden belirlenmiştir.
Mayıs ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetlerin listesine aşağıdaki tablo üzerinden erişebilirsiniz.
30.04.2024 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “560 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile, 2024/I. geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesine ilişkin şartlar oluşmasına rağmen, kapsama giren mükelleflerce ilk geçici vergi işlemlerine mahsus olmak üzere enflasyon düzeltmesi yapılmaması uygun görülmüştür.
Hazine ve Maliye Bakanlığına iletilen talepler ve genel hayatın gidişatı dikkate alınarak; halen mücbir sebep hali devam eden Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş ve Malatya illeri ile Gaziantep İlinin İslahiye ve Nurdağı ilçelerindeki mükellefler için 30.04.2024 Salı günü itibarıyla sona erecek mücbir sebep halinin 31.08.2024 Cumartesi günü sonu itibarıyla sona ermesi uygun bulunduğu duyurulmuştur.
27.04.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “51 seri no.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, 7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yapılan oran değişikliklerine ilişkin Tebliğdeki ibarelerde güncelleme yapılmış ve hizmet işletmelerinde her türlü gıda satışında ％10 oranında KDV uygulanacağına ilişkin açıklama yapılmıştır.
26.04.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan "167 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2024-5)" ile çeşitli vergi ile ilgili bildirimler ve ödemeler için süreler uzatıldı. 2023 mali yılına ait Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verilme ve vergi ödeme süreleri 06.05.2024 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır. Aynı şekilde, 2024/Mart dönemine ilişkin 'Form Ba' ve 'Form Bs' bildirimlerinin verilme süresi de 06.05.2024 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır. Ek olarak, e-Defterlerin oluşturulması, imzalanması ve Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemi'ne yüklenmesi için olan süre de 10.05.2024 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.
06.04.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “8313 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” (Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar) ile, 01.01.2024 tarihinden geçerli olmak üzere, bağımsız denetime tabi olma eşiklerinde değişikliğe gidilerek Türk Ticaret Kanunu gereğince bağımsız denetime tabi tutulması gereken şirketlerin kapsamı “eşik değerler yönünden” daraltılmıştır.
01.04.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkındaki Tebliğ” ile, iskonto faiz oranı ve avans faiz oranı yeniden belirlenerek Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan reeskont işlemlerinde kullanılan reeskont oranı ％44,25’ten ％51,75’e yükseltilmiştir.
Nisan ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetler
28.03.2024 tarihli 166 Sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2024-4) ile ilgili önemli duyurular ve vergi beyannameleri için son tarihler belirlendi. Yıllık Gelir Vergisi beyannameleri, Form Ba ve Form Bs bildirimleri ile e-Defterlerin oluşturulması ve yüklenmesi süreleri 05.04.2024 tarihine kadar uzatıldı.
Sistemik risk veri takip sistemi kapsamındaki döviz pozisyon raporlaması yapmayan mükelleflere TCMB uyarı yazıları göndermeye başlamıştır. Bu kapsamda sistemik risk veri takip sistemi kapsamındaki döviz pozisyon raporlaması yükümlülüğü bulunan mükelleflerden 2024/ocak ayında ilişkin bildirimi henüz yapılmamış olan mükelleflerin bildirimi en kısa zamanda tamamlaması önem arz etmektedir.
Gerçek kişilerin 2023 ve 2024 yıllarında elde ettikleri ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlarının vergileme rejimi ile 2023 yılı Gelir Vergisi Beyannamelerinin hazırlanması sırasında dikkat edilmesi gereken hususlara ilişkin olarak Centrum tarafından hazırlanan Gerçek Kişilerin Vergilendirme Rejimi Rehberi (2023-2024)’nin detaylarına buradan ulaşabilirsiniz.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde paylaşıma açılan özelgeleri içeren 2024 / Ocak-Şubat Dönemi Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin de faydalanması adına hazırlamış bulunmaktayız.
Mart ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetler
28.02.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2024-32/69 Sayılı Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile menkul satış sözleşmelerinin ödemesinin Türk parası cinsinden yapılması zorunluluğuna bazı istisnalar getirilmiştir.
Çelebi Keçelioğlu tarafından hazırlanan bu makalede, 2024 enflasyon düzeltmesinde özellik ve farklılık arz eden hususlar detaylı bir şekilde ele alınmaktadır. Vergi usul kanununun enflasyon düzeltmesi hükümleri ve 2024 yılı için bu düzeltmenin nasıl yapılacağı, enflasyon düzeltmesinin tanımı, vergisel etkileri, 2024 hesap döneminde yapılacak düzeltmenin koşulları, taşıma katsayısı ve düzeltme katsayısı gibi önemli hususları içermektedir.
20.02.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesinde yayımlanan “165 Sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri” ile; 2023 hesap dönemi sonuna ait bilançonun enflasyon düzeltmesi işlemlerinde kullanılacak ortalama ticari kredi faiz oranları belirlenmiş, ayrıca enflasyon düzeltmesi uygulamasına yönelik bazı hususlara ilişkin örnek hesaplamalara da yer verilmek suretiyle açıklamalar yapılmıştır.
10.02.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “50 seri no.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, 7491 sayılı Kanunla yapılan düzenleme sonrasında sorumlu sıfatıyla ödenen KDV’nin indirimine yönelik usul ve esaslar açıklanmış, KDV’de tevkifat uygulamasına yönelik (kısmi tevkifat uygulanacak olan asgari işlem bedelinin fatura düzenleme sınırına yükseltilmesi gibi) bazı düzenlemeler yapılmış ve bir kısım geçici süreli KDV istisnalarında yapılan süre uzatımları Tebliğ metnine işlenmiştir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı'nın belirlemeleriyle, ihracat bedelinin yurda getirilmesinde istisna tanınan ve ％50 tasarrufunun serbest bırakıldığı ülkelerde değişiklik yapıldı.
Sorumlu Sıfatıyla Verilen KDV Beyannameleri için Yeni Ödeme Süresi Belirlendi! 01.02.2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, Gelir İdaresi Başkanlığının yayınladığı 10.02.2024 tarihli sirkülerle sorumlu sıfatıyla verilecek KDV beyannamelerinin ödeme süresi uzatıldı.
Şubat ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetler
KDV Genel Uygulama Tebliğinde yapılan değişikliklerle, kart, şifre ve kod satışlarında KDV uygulamasına, Türkiye'de ikamet etmeyenlere yapılan satışlarda KDV istisnasına ve uluslararası taşımacılıkta KDV istisnasına ilişkin düzenlemeler yapılmıştır.
Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenen elektronik belgelerden Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dahil edilmemesi gereken belgelere ilişkin Gelir İdaresi Başkanlığı duyurusu yayımlanmıştır. İthalat işlemleri, kira ödemeleri, sigorta poliçeleri gibi belgelerin bildirimlerde yer almayacağı duyurulmuştur. Öte yandan noterlik hizmetleri ve elektronik belgelerin bazılarına ilişkin bildirim zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, yapılan analizler sonucunda hatalı bildirimlerin devam ettiği ve bu durumun hem iş yükünü artırdığı hem de sistemlerde hatalara yol açtığı belirtilmiştir. Bu belgelerin bildirimlerde yer almaması gerektiği vurgulanmıştır. Söz konusu duyurunun detaylarına aşağıdan erişebilirsiniz.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde paylaşıma açılan özelgeleri içeren 2023 / Eylül-Aralık Dönemi Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin de faydalanması adına hazırlamış bulunmaktayız.
Ticaret sicili müdürlüklerinde, anonim ve limited şirketlerin en az sermaye tutarlarının artırılmasına ilişkin 7887 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’nın uygulanmasında uygulama birliğinin sağlanmasını teminen, karşılaşılması muhtemel durumlara göre 01.01.2024 tarihinden itibaren tescil işlemlerinde yerine getirilmesi gereken işlemler Ticaret Bakanlığı İç Ticaret Genel Müdürlüğü’nün E-50035491-433.99-00092124772 sayılı Duyurusu ile açıklığa kavuşturulmuştur. Söz konusu Duyuru’nun detaylarına ilişkin olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdan erişebilirsiniz.
Bilindiği üzere, vergi kanunlarında belirlenen had ve tutarlar ile vergi cezaları, her yıl yeniden değerleme oranı esas alınarak yeniden belirlenmektedir. Bu kapsamda 2024 yılına ilişkin olarak Resmi Gazete’de yayınlanan muhtelif Karar ve Tebliğlerde yer alan hükümlerin detayları ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan “2023 Yıl Sonu ve 2024 Yılı Vergi Uygulamaları Rehberi” aşağıda yer almaktadır.
30.12.2023 tarih sayılı Resmi Gazete’de (2. Mükerrer) yayımlanarak yürürlüğe giren “557 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile "Ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerin kullandıkları Eski Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların (EN ÖKC) mali hafızaların dolup dolmadığına bakılmaksızın 01.07.2024 tarihine kadar Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar (YN ÖKC) ile değiştirilmesi", "Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar üzerinden banka kartları ile ödeme imkanı sağlanması" hususlarına yönelik açıklama yapılmıştır.
02.01.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “163 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2024-1)” ile, Elektronik defter uygulamasına dahil olanlar tarafından 02.01.2024 günü sonuna kadar; Oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresi 05.01.2024 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesinin (A) fıkrası ve geçici 33. maddesi gereğince 2023 hesap dönemi sonu ve izleyen hesap dönemlerine ilişkin olarak enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak mali tabloların ve düzeltme işlemlerinin usul ve esaslarının belirlenmesine yönelik olarak hazırlanan “555 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” 30.12.2023 tarihli Resmi Gazete’de (2. mükerrer) yayımlanmıştır. Tebliğ düzenlemesi Centrum Time Dergimizin 16. sayısında detayları ile ele alınacak olup, uygulamaya ilişkin özellikli açıklamalara bu çalışmamızda yer verilecektir.
27.12.2023 tarihi itibarıyla TBMM Genel Kurulunda görüşmeleri tamamlanarak yasalaşan torba kanun, 28.12.2023 tarihli Resmi Gazete’de “7491 Sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” olarak yayımlanmış bulunmaktadır.
Ocak ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetler
29.12.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2024/1 Sayılı Çevre Kanunu Uyarınca Alınacak Geri Kazanım Katılım Payı Tutarlarına İlişkin Tebliğ” ile, ％58,46 olarak açıklanan yeniden değerleme oranı dikkate alınarak, 01.01.2024 tarihinden itibaren uygulanacak olan Geri Kazanım Katılım Payı (GEKAP) tutarları açıklanmıştır.
28.12.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “8004 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile; “Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu”nun geçici 2/3. maddesi ile, “Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun”un 3/2. maddesi kapsamındaki gelir vergisi stopajı teşviki çerçevesinde, söz konusu bölge ve merkezler dışında geçirilen süreler bakımından belirlenmiş olan oranların, 31.12.2024 tarihine kadar, mahiyeti Bakanlıkça belirlenecek olan bilişim personeline ％100, bunlar dışındaki personele ise ％75 olarak uygulanmaya devam edilmesi sağlanmıştır.
28.12.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “8003 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, şans oyunları vergisi oranlarında P oranında indirim yapılmıştır. Buna göre, şans oyunları vergisi oranları; * Spor müsabakalarına dayalı müşterek bahislerde (daha önce olarak uygulanmak iken) %5, * At yarışlarında (daha önce olarak uygulanmak iken) %7, * Diğer şans oyunlarında ise (daha önce olarak uygulanmak iken) olarak uygulanacaktır.
28.12.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “8002 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, GVK’nın geçici 67. maddesine ilişkin stopaj oranlarını belirleyen 2006/10731 sayılı BKK eki Kararın geçici 2, geçici 3, geçici 4 ve geçici 5. maddelerinde düzenlenen indirimli stopaj oranlarının uygulanma süreleri 31.12.2023 tarihinden 30.04.2024 tarihine uzatılmıştır.
28 Aralık 2023 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 8001 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile sigara ve bazı tütün mamullerinde ÖTV oranları, asgari maktu ve maktu vergi tutarları yeniden belirlenmiştir.
24 Kasım 2023'te yürürlüğe giren düzenlemeyle, ithalatta gözetim ve korunma önlemi uygulamaları kapsamında ödenen KDV'nin indirim hakkı kaldırılmıştı. 28 Aralık 2023'te yayımlanan yeni düzenlemeyle, 24 Kasım 2023'ten önce ithalat bedelinin ödendiği ve ithalatın 1 Nisan 2024'e kadar gerçekleşeceği mallar için KDV indirimi hakkı korunmuştur.
Reeskont ve avans faiz oranları 23 Aralık 2023 tarihinde değişti! Vadesi gelmemiş alacak ve borç senetlerinin değerleme gününün kıymetine çevrilmesinde kullanılan reeskont faiz oranı ％40,75'ten ％43,25'e, avans faiz oranı ise ％41,75'ten ％44,25'e yükseltildi.
Ar-Ge/Tasarım İndirimi ve Teknokent Kazanç İstisnasından Faydalanan Mükelleflerin Girişim Sermayesi Yatırımı Yapma Yükümlülüklerine İlişkin Hadlerde ve Yatırım Oranında Değişiklik Yapılmıştır
Ar-Ge/Tasarım merkezlerinin yararlandığı Ar-Ge indirimleri ile teknopark firmalarının kazanç istisnalarından kaynaklanan ％2 yatırım yükümlülüğünde zaman daralıyor!
2021 yılındaki “Tam İstisnalardan” ve “Tevkifata Tabi İşlemlerden” doğan KDV iade taleplerinin 2023 yılı sonuna kadar, 2022 yılındaki “İndirimli Orana Tabi İşlemlerden” doğan KDV iade taleplerinin ise en geç 2023/Kasım KDV beyannamesi ile yapılarak, yıl sonuna kadar standart iade talep dilekçesi ve iade talepleri için aranan belgelerle birlikte bağlı olunan vergi dairelerine başvurulması gerekmektedir.
01.12.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2023/34 Sayılı Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile Türk Lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümü desteklenen döviz mevduatlarının bankada bulunması gereken sürede gerçek kişiler için değişiklik yapılmıştır.
Centrum tarafından hazırlanan ve Aralık ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
01.12.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkındaki Tebliğ” ile, iskonto faiz oranı ve avans faiz oranı yeniden belirlenerek Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan reeskont işlemlerinde kullanılan reeskont oranı ％36,75’ten ％41,75’e yükseltilmiştir.
Hazine ve Maliye Bakanlığına iletilen talepler ve genel hayatın gidişatı dikkate alınarak; Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş ve Malatya illeri ile Gaziantep İlinin İslahiye ve Nurdağı ilçelerindeki mükellefler için 30.11.2023 günü sonu itibarıyla sona erecek mücbir sebep halinin 30.04.2024 Salı günü sonu itibarıyla sona ermesi uygun bulunmuştur.
29.11.2023 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “161 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (2023-12)” ile, Elektronik defter uygulamasına dahil olanlar tarafından 30.11.2023 günü sonuna kadar; Oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresi 05.12.2023 Salı günü sonuna kadar uzatılmıştır.
24.11.2023 Cuma günü TBMM’ye sevk edilen “Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi” ile ekonomik program hedeflerinin gerçekleştirilmesine katkı sağlamak amacıyla bazı vergisel düzenlemeler yapılmakta ve yıl sonunda süresi bitecek bazı düzenlemelerin süreleri uzatılmaktadır.
25.11.2023 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “7887 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” uyarınca, 01.01.2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, bu tarihten itibaren yeni kurulacak olan anonim ve limited şirketlerin Türk Ticaret Kanunu’nda düzenlenen en az sermaye tutarları artırılmıştır.
24.11.2023 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile; İthalatta gözetim uygulamasına tabi tutulan mallara ilişkin gümrük beyannamelerinde beyan olunan ve tevsik edilemeyen tutarlar ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve KDV matrahına dahil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV ile, İthalatta korunma önlemi olarak uygulanan gümrük vergisi ve/veya ek mali mükellefiyetler, ithalatta haksız rekabetin önlenmesi hakkında ilgili mevzuat kapsamında uygulanan dampinge karşı vergi ve telafi edici vergiler ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve KDV matrahına dahil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim hakkı kaldırılmıştır.
Kamu Gözetimi Kurumu (KGK) tarafından yapılan 23.11.2023 tarihli Duyuru ile, bağımsız denetime tabi şirketlerin 31.12.2023 tarihinde veya sonrasında sona eren yıllık raporlama dönemine ait finansal tablolarını “TMS 29 - Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama Standardı” ile “BOBİ FRS Bölüm 25 Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama Standardı”nda yer alan muhasebe ilkelerine uygun olarak enflasyon etkisine göre düzelterek sunmaları gerektiği açıklanmıştır. Böylelikle, bağımsız denetime tabi olan veya TMS/TFRS’leri ihtiyari olarak uygulamayı tercih eden işletmelerin 2023 yılı sonu itibariyle (duruma göre) TMS/TFRS’ler veya BOBİ FRS kapsamında enflasyon düzeltmesi yapmalarının gerekeceği kesinlik kazanmıştır.
18.11.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile sadece elektrik motorlu olan binek otomobillerden motor gücü 160 kW’ı geçmeyenlerin ilk tesliminde/iktisabında uygulanan ÖTV oranlarının belirlenmesinde esas alınan matrah eşiği yeniden belirlenmiştir.
14.11.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7782 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile amme alacakları için tatbik edilen gecikme zammı oranı, 14.11.2023 tarihinden itibaren aylık ％3,5 olarak belirlenmiştir.
14.11.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Tahsilat Genel Tebliği Seri: C Sıra No:7” ile, Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48. maddesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığına tanınan yetkiye istinaden yıllık ％24 olarak uygulanmakta olan tecil faizi oranı ％36 olarak yeniden belirlenmiştir.
Centrum olarak mali gündemin en güncel konusu olan Enflasyon Düzeltmesi hakkında düzenleyeceğimiz seminerimizi sizlerle paylaşmaktan mutluluk duyuyor, siz değerli katılımcılarla bir araya gelecek olmanın heyecanını yaşıyoruz.
08.11.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan "Döviz Pozisyonunu Etkileyen İşlemlerin Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası Tarafından İzlenmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik" ile firmaların, döviz varlık ve yükümlülüklerine ilişkin olarak Merkez Bankasına yapmakla yükümlü olduğu döviz pozisyon raporlamasında sadeleştirme ve kapsam değişikliğine gidilmiştir. Konuya ilişkin olarak ayrıca 08.11.2023 tarihli TCMB Duyurusu yayınlanmıştır.
01.11.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkındaki Tebliğ” ile, iskonto faiz oranı ve avans faiz oranı yeniden belirlenerek Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan reeskont işlemlerinde kullanılan reeskont oranı ％31,75’ten ％36,75’e yükseltilmiştir.
Centrum tarafından hazırlanan ve Kasım ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Vergi Usul Kanunun mükerrer 298. maddesinin (A) fıkrası ve geçici 33. maddesi gereğince 2023 hesap dönemi sonu ve izleyen hesap dönemlerine ilişkin olarak enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak mali tabloların ve düzeltme işlemlerinin usul ve esaslarının belirlenmesine yönelik Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği taslağı hazırlanmıştır.
Konusu belirli tutarın altındaki davalar hakkında temyiz kanun yoluna başvurulamamasını öngören kural Anayasa’ya aykırı bulunarak iptal edilmiştir.
“Matrah Aşındırma ve Kar Kaydırmanın Engellenmesine Yönelik Vergi Anlaşmaları ile İlgili Önlemlerin Uygulanmasına İlişkin Çok Taraflı Sözleşme’nin Beyan ve Çekinceler ile Birlikte Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Teklifi” yenilenerek tekrar TBMM Başkanlığı’na sunulmuştur.
2023/III. Geçici Vergi döneminde dikkate alınması gereken bilgilere yönelik olarak hazırladığımız Duyurumuzun detaylarını aşağıdan ulaşabilirsiniz.
07.10.2023 tarihli Resmi Gazete’de petrol ürünlerinin satışı, imal ve ithali faaliyetleri ile iştigal edenlere getirilen teminat uygulamasında bazı değişiklikler yapılmasına ilişkin olarak “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 531)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair 553 Sıra No.lu Tebliğ” yayımlanmıştır.
07.10.2023 tarihli Resmi Gazete’de Dijital Vergi Dairesi uygulamasına ilişkin usul ve esasların belirlenmesine ilişkin olarak “552 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” yayımlanmıştır.
07.10.2023 tarihli Resmi Gazete’de şarj ağı işletmeci lisansı alan mükellefler ile bu mükellefler tarafından sertifika verilen şarj istasyonu işletmecilerin fatura düzenine ve bildirim yükümlülüklerine ilişkin “549, 550 ve 551 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri” yayımlanmıştır.
Modern Vergicilik Dergisi CentrumTime 15. sayısında: Şirketlerin Kendi Paylarını İktisap Etmesinin Vergisel Sonuçları, 2022 Yılına İlişkin Gelir/Kurumlar Vergisi Matrah Artırımı, 7456 Sayılı Kanun’la Yapılan Değişiklikler Sonrası Taşınmazların Satış ve Kısmi Bölünme İşlemlerine İlişkin Vergi Uygulamaları, Kur Korumalı Mevduat Hesapları İçin Ödenen Primlerde Stopaj ve İstisna Uygulamaları, Dijital Ortamda Düzenlenen Sözleşmelerde Damga Vergisi Uygulaması gibi önemli konuları ele alıyor.
28.09.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkındaki Tebliğ” ile, iskonto faiz oranı ve avans faiz oranı yeniden belirlenerek Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan reeskont işlemlerinde kullanılan reeskont oranı &,75’ten 1,75’e yükseltilmiştir.
07.09.2023 tarihli Resmi Gazete’de “47 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde paylaşıma açılan özelgeleri içeren 2023/Temmuz-Ağustos Dönemi Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin de faydalanması adına hazırlamış bulunmaktayız.
Centrum tarafından hazırlanan ve Eylül ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
01.09.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti hakkındaki Tebliğ” ile, iskonto faiz oranı ve avans faiz oranı yeniden belirlenerek Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan reeskont işlemlerinde kullanılan reeskont oranı ％16,75’ten ％26,75’e yükseltilmiştir.
Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan “29.08.2023 tarihli Duyuru” ile, 31.08.2023 Perşembe günü sonuna kadar ödenmesi gereken ek motorlu taşıtlar vergisinin birinci taksitinin ödeme süresi 06.09.2023 Çarşamba günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 160 Sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile mücbir sebep hali kapsamında beyannamelerin süresi uzatılmıştır. Bu durumda olan mükellefler için vergi levhaları, belirtilen süre içinde internet vergi dairesi hesabından yazdırılabilir. Detaylar ve örnekler için okuyun.
06.02.2023 tarihindeki depremler sonrası mücbir sebep hali ilan edilen illerde bazı yükümlülüklerin ertelenmesi ve sürelerin uzatılması hakkında önemli bilgiler. Detaylar ve son tarihler için duyurumuzu inceleyin
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 2023/5 sayılı Tahsilat İç Genelgesi ile tecil ve taksitlendirme yetki sınırları yeniden belirlendi. Yetki sınırları, Vergi Dairesi Başkanlıkları, Defterdarlıklar ve Vergi Dairesi Müdürleri için farklı tutarlarda belirlenmiş olup, detaylar ve ilgili iç genelgelere ulaşım bu sayfada bulunabilir.
Büyük bir gurur ve heyecanla, Centrum'un INTERNATIONAL TAX REVIEW (ITR) 2024 En İyi Performans Gösteren Vergi Firmaları Rehberi'nde 3 farklı kategoride de Türkiye'nin en iyi vergi şirketleri arasında yer aldığını paylaşmak isteriz!
It is with great pride and excitement that we announce Centrum's inclusion in the INTERNATIONAL TAX REVIEW (ITR) 2024 Guide to the Best Performing Tax Firms, ranking among Turkey's top tax companies in three distinct categories!
09.08.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4 Seri No.lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği” ile, Kahramanmaraş merkezli depremler sebebiyle mücbir sebep hali uzatılan bölgelerde bulunan mükelleflerin 7440 sayılı Kanun kapsamında yeniden belirlenen başvuru ve ödeme sürelerine ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın “03.08.2023 tarih ve 2358545 sayılı yazısı” ile Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası İhracat Genelgesi’nin “Peşin Döviz” kenar başlıklı 6/2. maddesinde yapılan değişiklik ile, peşin döviz karşılığı ihracat işlemlerinde prefinansman kredisi kabul edilecek gerçekleşmeyen peşin bedelli ihracatta sınır 30.000 ABD dolarından 50.000 ABD dolarına yükseltilmiştir.
Hizmet kalitemizin sürekli yükseltilmesi hedeflerimiz çerçevesinde önde gelen vergi, hukuk ve finans profesyonellerinden Sn. Okan NETEK'e başarılar diliyor ve Centrum ailesine hoş geldin dileklerimizi iletiyoruz.
Centrum tarafından hazırlanan ve Ağustos ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
31.07.2023 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “158 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri” ile Gelir Vergisi, MTV ve 7440 Sayılı Kanun’un ödeme süreleri ile Ba-Bs formlarına, e-defterlere, elektronik defter beratlarına ilişkin süreler uzatılmıştır.
28.07.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “1 Seri No.lu 7456 Sayılı Kanun’un 1’inci Maddesiyle İhdas Edilen Ek Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin Genel Tebliğ” ile, Ek Motorlu Taşıtlar Vergisi uygulamasına yönelik usul ve esaslar belirlenmiştir.
Kur korumalı TL mevduat hesaplarına ilişkin olarak Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 14/4. maddesinde yer alan istisnanın, kurumların 30.06.2023 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralar itibariyle de uygulanmasına imkan veren “7408 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” 29.07.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Anayasa Mahkemesi, 19.07.2019 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “22.03.2023 tarihli, E.2022/108 ve K.2022/55 sayılı Kararı” ile, Vergi Usul Kanunu’nun “Teminat uygulaması” başlıklı 153/A maddesinin bazı hükümlerinin Anayasa’ya aykırı olduğu gerekçesiyle iptaline karar vermiştir.
Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından 26.07.2023 tarihinde “Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş ve Malatya İlleri ile Gaziantep İli İslahiye ve Nurdağı İlçelerinde Meydana Gelen Deprem Felaketi Nedeniyle Prim Borçlarının Ödenme Süreleri ile Kuruma Verilmekle Yükümlü Olunan Bilgi, Belge ve Beyannamelerin Verilme Sürelerinin Ertelenmesine Dair Duyuru” yayımlanmıştır.
27.07.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7405 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, 7256 ve 7326 sayılı Yapılandırma Kanunlarının taksit ödeme süreleri ile 7440 sayılı Kanun kapsamındaki başvuru ve ödeme süreleri uzatılmıştır.
Hazine ve Maliye Bakanlığına iletilen talepler ve genel hayatın gidişatı dikkate alınarak; Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş ve Malatya illeri ile Gaziantep İlinin İslahiye ve Nurdağı ilçelerindeki mükellefler için 31.07.2023 günü sonu itibarıyla sona erecek mücbir sebep halinin 30.11.2023 Perşembe günü sonu itibarıyla sona ermesi uygun bulunmuştur.
Ek motorlu taşıtlar vergisinin uygulamasına ilişkin usul ve esaslara yönelik açıklamaların yer aldığı “1 seri no.lu 7456 Sayılı Kanun’un 1’inci Maddesiyle İhdas Edilen Ek Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin Genel Tebliğ Taslağı” Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinde 19.07.2023 tarihinde yayımlanmıştır.
2023/II. Geçici Vergi döneminde dikkate alınması gereken bilgilere yönelik olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyurunun detaylarına aşağıdan ulaşabilirsiniz.
16.07.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7390 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, ÖTV Kanunu’na ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan akaryakıt ürünleri, LPG, doğalgaz, biodizel gibi mallar ile (B) cetvelinde yer alan solvent türevleri, gazyağı, bazyağ, madeni yağlar ve katkı maddelerinde uygulanan maktu ÖTV tutarları artırılmıştır.
15.07.2023 tarihli Resmi Gazete’de, muhtelif konularda vergisel düzenlemeler içeren 7456 Sayılı Kanun yayımlanmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde paylaşıma açılan özelgeleri içeren 2023/Mayıs-Haziran Dönemi Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin de faydalanması adına hazırlamış bulunmaktayız.
13.07.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “93 Seri Numaralı Harçlar Kanunu Genel Tebliği” ile, Cumhurbaşkanı Kararı ile yapılan artırımlar dikkate alınmak suretiyle belirlenen ve 08.07.2023 tarihinden itibaren uygulanacak olan yeni maktu harç tutarları (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) açıklanmıştır.
07.07.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2023/7 sayılı Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, Türk Lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümü desteklenen döviz mevduatlarının aktifte bulunması gereken sürede değişiklik yapılmıştır.
07.07.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7343 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, payları Borsa İstanbul’da işlem gören tam mükellef sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi paylarına ilişkin olarak, dağıtılmış kar payı sayılan tutarlar üzerinden %0 oranında stopaj yapılması uygulaması korunmuş, diğer şirketlerin kendi hisselerini iktisapları nedeniyle yapılması gereken %0 oranlı stopaj uygulaması ise sona erdirilmiştir.
07.07.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7347 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile; şans oyunları vergisi oranları; spor müsabakalarına dayalı müşterek bahislerde (daha önce %5 olarak uygulanmak iken) , at yarışlarında (daha önce %7 olarak uygulanmak iken) ve diğer şans oyunlarında (daha önce olarak uygulanmak iken) olarak yeniden belirlenmiştir.
07.07.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7344 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, maktu harç tutarları P oranında artırılmış, yolcu beraberinde getirilen telefon kullanım izin harcı 6.091,30 TL’den 20.000 TL’ye çıkarılmıştır. Söz konusu Karar ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdaki görsel üzerinden ulaşabilirsiniz. #maktu #harç #oranları #P #artırıldı #cep #telefonu #kayıt #ücreti #20.000TL #centrum
07.07.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7345 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, tüketici kredilerinde lehe alınan paralara uygulanan oranındaki banka ve sigorta muameleleri vergisi ’e çıkarılmıştır.
07.07.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, genel Katma Değer Vergisi (KDV) oranı ’den ’ye çıkarılmış, %8 oranında uygulanan indirimli KDV oranını ’a yükseltilmiş, indirimli orana tabi olup halihazırda %8 oranında vergilendirilmekte olan sabun, şampuan, deterjan, dezenfektan, ıslak mendil (sabun, deterjan veya solüsyon emdirilmiş olsun olmasın), tuvalet kağıdı, kağıt havlu, kağıt mendil ve peçetelerin genel oranda ( ) vergilendirilmesi karara bağlanmıştır.
Modern Vergicilik Dergisi CentrumTime 14. sayısında: Ek Verginin Tecil Uygulaması, Güneş Enerjisi Santrali (GES) ve Rüzgar Enerji Santrali (RES) Yatırımları, Örtülü Sermaye Kapsamındaki Borçlar ve Enflasyon Muhasebesi Hazırlıkları gibi önemli konuları ele alıyor.
05.07.2023 Çarşamba günü TBMM’ye sevk edilen “Ek Motorlu Taşıtlar Vergisi İhdası ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi” ile bir defaya mahsus olmak üzere ek motorlu taşıtlar vergisi ihdas edilmesi, kurumlar vergisi oranlarının artırılması ve bazı istisnaların kaldırılması öngörülmektedir.
Özet döviz pozisyonu raporlama yükümlülüğüne ilişkin bildirim süresi, 50 milyon TL ve üzeri kredi bakiyesi bulunan firmaları da içerecek şekilde, kapsama giren tüm firmalar için 2024 Ocak raporlama döneminden başlamak üzere ertelenmiştir.
28.06.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7332 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, döviz tevdiat hesapları üzerinden tahakkuk ettirilen faizlerden yapılacak olan stopajın oranı %’e çıkarılmış, Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde düzenlenen bazı kazanç ve iratlardaki indirimli stopaj uygulamalarının süresi 30.06.2023 tarihinden 31.12.2023 tarihine uzatılmıştır.
Centrum tarafından hazırlanan ve Temmuz ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde paylaşıma açılan özelgeleri içeren Özelge Bülteni'mizi siz değerli ziyaretçilerimizin de faydalanması adına hazırlamış bulunmaktayız.
Centrum tarafından hazırlanan ve Haziran ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca yayımlanan 31.05.2023 tarihli ve 2023/2 Seri No.lu Tahsilat İç Genelgesi ile, 7440 sayılı Kanunun 10/27. maddesi gereğince tahakkuk ettirilen “Ek Kurumlar Vergisinin” 6183 sayılı Kanunun 48. maddesi kapsamında 12 aya kadar taksitlendirilmesine imkan sağlanmıştır.
26.05.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren "7300 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile 7440 sayılı Kanun kapsamında borçların yapılandırılması, matrah artırımı ve işletme kayıtlarının düzeltilmesine ilişkin başvuru ve ilk taksit ödeme süreleri bir ay uzatılmıştır.
25.05.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren “Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmeler Yönetmeliği (Karar Sayısı: 7297)” ile Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmelerin (KOBİ) tanım, nitelik ve sınıflandırılmasında bazı değişiklikler yapılmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığınca yayınlanan“155 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri” ile; 17 Mayıs 2023 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2023 I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 22 Mayıs 2023 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır.
2023/I. Geçici Vergi döneminde dikkate alınması gereken bilgilere yönelik olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyurunun detaylarına aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Centrum tarafından hazırlanan ve Mayıs ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
20.04.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7108 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” (Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar) ile yatırım teşvik uygulamasına ilişkin 2012/3305 Sayılı Kararda değişiklikler yapılmıştır.
25.04.2023 tarihli Resmi Gazete’de, kur korumalı TL mevduat ve katılma hesaplarına ilişkin olarak Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 14. maddesinin 4. fıkrasında yer alan istisnanın, kurumların 31.03.2023 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralar itibariyle de uygulanması hakkında “7165 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” yayımlanmıştır.
25.04.2023 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “154 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri” ile Muhtasar ve Prim Hizmet, Konaklama Vergisi ve Damga Vergisi, Kurumlar Vergisi, Geri Kazanım Katılım Payı beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri ile Ba-Bs Formlarına, e-Defterlere, “Elektronik Defter Beratları”na ilişkin süreler uzatılmıştır.
20.04.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan “7103 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile mahiyeti Bakanlıkça belirlenecek Bilişim personelinin teknoloji geliştirme bölgeleri ve Ar-Ge merkezlerinde uzaktan çalışma oranı ％100’e çıkarılmıştır.
14.04.2023 tarihli ve 2023/19 sayılı Sosyal Güvenlik Kurumu Genelgesi ile Sosyal Güvenlik Destek Primi işveren hissesinin 5 puanlık kısmına isabet eden tutarın Hazinece karşılanmasına ilişkin usul ve esaslar açıklanmıştır.
15.04.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3 seri no.lu Vergi ve Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği” ile ek verginin uygulanmasına ilişkin usul ve esasların belirlenmiştir.
Modern Vergicilik Dergisi CentrumTime 13. sayısında, Sermaye Azaltımı, Yurtdışı Vergi Mahsubu, Nakdi Sermaye Artırımı Faiz İndirimi ve Deprem Sonrası Mücbir Sebep Etkileri gibi bir çok önemli konuyu ele alıyor.
TCMB tarafından 5 milyon TL ve üzerinde kredi borcu olanlar için getirilen özet döviz pozisyonu raporlama yükümlülüğünün kapsamı daraltılarak süresi uzatılmıştır.
Her ayın 1’i ila 30’u arasındaki çalışmaları karşılığı ücret ödeyerek sigortalı olarak işçi çalıştıran işverenlerin 2023/Şubat ayına ilişkin sigorta prim borcunun katma değer vergisi iade alacağından mahsubu suretiyle ödenmesi talebine ilişkin vade tarihi 28.04.2023 olarak belirlenmiştir.
01.04.2023 tarihli Resmi Gazete’de “46 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
01.04.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2023/7 Sayılı Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile Türk Lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümü desteklenen döviz mevduatlarının aktifte bulunması gereken sürede değişiklik yapılmış, kur korumalı mevduat hesaplarının en az 3 ay vadeli olarak açılması yönündeki şart kaldırılarak bu konuda TCMB tarafından yapılan düzenlemelere yönlendirme yapılmıştır.
31.03.2023 tarihli Resmi Gazete’de “7016 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile “5206 sayılı Mevduat ve Katılma Hesaplarının Kur Artışlarına Karşı Desteklenmesine İlişkin Karar”da değişiklik yapılmıştır.
30.03.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Döviz Yükümlülüğü Olan Tüzel Kişilerin Döviz veya Türk Lirası Cinsinden Mevduat ve Katılma Hesaplarına Sağlanacak Destek Hakkında Tebliğ (Sayı: 2023/6)” ile döviz yükümlülüğü olan (ithalat bedeli veya döviz kredilerinin geri ödemelerine ilişkin yükümlülükleri bulunan) yurt içi yerleşik tüzel kişilerin yükümlülükleri kapsamında döviz dönüşüm veya Türk lirası cinsinden mevduat ve katılım fonu hesaplarına destek sağlanmasına imkan verilmiştir.
30.03.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “47 Seri No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği” ile depremler nedeniyle mücbir sebep ilan edilen yerlerde bulunan mükelleflerin defter ve belgelerinin zayi olduğuna ilişkin zayi belgesinin bulunması halinde, Yeminli Mali Müşavirlerce düzenlenecek tasdik raporlarında zayi olan defter ve belgelerin ait olduğu dönemlere ilişkin karşıt inceleme tutanağı aranmamasına ilişkin düzenleme yapılmış ve konuyla ilgili detaylar örnekler üzerinden açıklanmıştır.
31.03.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan “7015 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile olağanüstü hal ilan edilen illerde yer alan teknoloji geliştirme bölgeleri ve Ar-Ge merkezlerinde uzaktan çalışma oranı ％100’e çıkarılmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığınca Vergi Dairesi Başkanlıklarına dağıtılan “2023/1 Seri No.lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun İç Genelgesi” ile 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun uygulamasına ilişkin olarak bazı açıklamaların yapılması uygun bulunmuştur.
25.03.2023 tarihli Resmi Gazete’de “2 Seri No.lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği” yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
25.03.2023 tarihli Resmi Gazete’de “Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınması Hakkında 5 Seri No.lu Genel Tebliğ” yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
25.03.2023 tarihli Resmi Gazete’de “1 Seri No.lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği” yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
Centrum tarafından hazırlanan ve Nisan ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
30.03.2023 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “153 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri” ile, 2022 takvim yılı Yıllık Gelir Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri, 2023/Şubat dönemine ilişkin “Form Ba-Bs” bildirimlerinin verilme ve “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süreleri uzatılmıştır.
Mükellefler tarafından, 27.03.2023 günü sonuna kadar verilmesi gereken Muhtasar ve Prim Hizmet, Konaklama Vergisi ve Damga Vergisi Beyannameleri ile 28.03.2023 günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 31.03.2023 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Ticaret Bakanlığı tarafından hazırlanan “7440 Sayılı Kanun Kapsamında Gümrük Alacaklarının Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Tebliğ” 23.03.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
Ayni veya nakdi olarak gerçekleştirilen deprem yardımlarının SGK priminden istisna tutulmasına ilişkin olarak Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) Başkanlığı Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü tarafından SGK Genelgesi yayımlanmıştır.
Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) Başkanlığı Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü tarafından, SGK borçları için 7440 sayılı Kanun kapsamında sağlanan yapılandırma imkanının detaylarına ilişkin olarak “20.03.2023 tarih ve 2023/14 sayılı SGK Genelgesi” yayımlanmıştır.
12.03.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Olağanüstü Hal Kapsamında Bölgesel Kalkınma ile Yatırım Teşviklerine İlişkin Alınan Tedbirlere Dair 134 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi” ile olağanüstü hal kapsamında bölgesel kalkınma ile yatırım teşviklerine ilişkin bazı tedbirler alınmıştır.
Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Gerçek kişilerin 2022 ve 2023 yıllarında elde ettikleri ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlarının vergileme rejimi ile 2022 yılı Gelir Vergisi Beyannamelerinin hazırlanması sırasında dikkat edilmesi gereken hususlara ilişkin olarak Centrum tarafından hazırlanan Gerçek Kişilerin Vergilendirme Rejimi Rehberi (2022-2023)’yle ilgili detaylı bilgilere buradan ulaşabilirsiniz.
03.03.2023 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “7420 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun Geçici 3. Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğ” ile belirlenen tutarı aşmayan icra takiplerinin sonlandırılmasına ilişkin usul ve esaslar belirlemiştir.
03.03.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7438 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ile 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile kamuoyunda emeklilikte yaşa takılanlar (EYT) olarak da bilinen sigortalılıkta yaş kriterine ilişkin düzenlemeler yürürlüğe konulmuştur.
03.03.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6885 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile sadece elektrikli olan binek otomobillerin ilk tesliminde uygulanan Özel Tüketim Vergisinin belirlenmesinde kullanılan matrah aralıkları yeniden belirlenmiştir.
2021 ve 2022 yıllarında yasalaşan 7338, 7417, 7420 ve 7421 sayılı Kanunlar ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan düzenlemelere ilişkin açıklamaların yer aldığı “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair 21 Seri No.lu Tebliğ” 01.03. 2023 tarihli Resmi Gazetede yayımlanmıştır.
02.03.2023 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “70 sayılı Katma Değer Vergisi Sirküleri” ile 06.02.2023 tarihinde Kahramanmaraş ilinde meydana gelen deprem felaketi sebebiyle, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun (11/1-c) maddesinde düzenlenen tecil-terkin uygulaması kapsamında teslim edilen malların ihracat süreleri vergi dairesine başvuru yapılmaksızın mücbir sebep kapsamında üç ay uzatılmış kabul edilmesi uygun bulunmuştur.
25.02.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan “45 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, mücbir sebep döneminde KDV iade uygulaması ile ％1 KDV oranı üzerinden yapılan prefabrik yapı ve konteyner teslimlerinden kaynaklı yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarının yılı içerisinde nakden iadesine yönelik düzenlemeler yapılmıştır.
25.02.2023 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “Tahsilat Genel Tebliği (Seri:B Sıra No:17)” ile Tahsilat Genel Tebliği Seri:A Sıra No:1’in tecille ilgili bölümüne göre “Borcu Yoktur” yazısı alınabilmesi için tecil edilen borç tutarının ％10’unun ödenmiş olması şartının 31.07.2023 tarihine kadar aranmaması yönünde düzenleme yapılmıştır.
23.02.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6831 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile deprem felaketi sebebiyle mücbir sebep kapsamına alınan mükelleflerin ödemeleri devam eden yapılandırılmış borçlarının taksit ödeme süreleri ertelenmiştir.
Centrum tarafından hazırlanan ve Mart ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
23.02.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6830 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile prefabrik yapı ve konteynerlerin tesliminde (kurulum ve montaj dahil) fatura muhatabının kim olduğuna, söz konusu malların kullanım amacına ve nerede kullanıldığına bakılmaksızın KDV oranının 31.12.2023 tarihine kadar ％1 olarak uygulanmasına karar verilmiştir.
06.02.2023 tarihinde Kahramanmaraş ilinde meydana gelen deprem felaketine ilişkin olarak, depremden etkilenen Sivas İli Gürün İlçesinde de deprem tarihi itibarıyla Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından, mücbir sebep hali ilan edilmesi uygun bulunmuştur.
17.02.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Tahsilat Genel Tebliği Seri: A Sıra No: 1’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri: A Sıra No: 15)” ile, yapacakları ödemeler sırasında “vergi borcu yoktur” yazısını almak zorunda olan kurumların 31.07.2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) deprem kapsamında yapacakları ödemeler sırasında hak sahiplerinden söz konusu belgenin aranılmaması yönünde düzenleme yapılmıştır.
06.02.2023 tarihinde Kahramanmaraş ilinde meydana gelen deprem felaketine ilişkin olarak, depremden etkilenen Elazığ ilinde de deprem tarihi itibarıyla Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından, mücbir sebep hali ilan edilmesi uygun bulunmuştur.
06.02.2023 tarihinde Kahramanmaraş ilinde meydana gelen deprem felaketine ilişkin olarak, depremden etkilenen Elazığ ilinde de deprem tarihi itibarıyla Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından, mücbir sebep hali ilan edilmesi uygun bulunmuştur.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanununa göre vergi matrahının tespitinde, bağış ve yardımların indirilmesine yönelik olarak hazırlanan “Vergi Mevzuatı Yönünden Bağış ve Yardımlar Rehberi” mükelleflerin kullanımına sunulmuştur.
14.02.2023 tarihli (mükerrer sayılı) Resmi Gazete’de yayımlanan “6791 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile stopajlara ilişkin 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 1. maddesine eklenen fıkra uyarınca, tam mükellef sermaye şirketlerinin Türk Ticaret Kanunu hükümleri kapsamında kendi hisse senetlerini veya ortaklık paylarını iktisap etmeleri durumunda, dağıtılmış kar payı sayılan bu tutarlar üzerinden uygulanacak stopaj oranı ’ten %0’a indirilmiştir.
Deprem nedeniyle mücbir sebep hali ilan edilen illerdeki meslek mensuplarıyla deprem tarihi itibarıyla aracılık ve sorumluluk sözleşmesi bulunan ve mücbir sebep ilan edilen yerler dışındaki mükelleflerin durumuna ilişkin Gelir İdaresi Başkanlığı Duyurusu yayımlanmıştır.
14.02.2023 tarihli (mükerrer sayılı) Resmi Gazete’de yayımlanan “6790 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile OHAL ilan edilen deprem bölgelerinde kullanılmak üzere afetzedelere ve Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’nun 17/2. maddesinde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan prefabrik yapı ve konteyner teslimleri (kurulum ve montaj işleri dâhil) için geçerli KDV oranı 31.12.2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) uygulanmak üzere ’den %1’e indirilmiştir.
11.02.2023 tarihli (mükerrer sayılı) Resmi Gazete’de yayımlanan “Olağanüstü Hal Kapsamında Yargı Alanında Alınan Tedbirlere İlişkin Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi” ile depremden etkilenen İller ile bu bölgelerde yakınları bulunan (kurtarma çalışmalarına katılan) kişiler için yargı alanına yönelik bazı tedbirler alınmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı 10.02.2023 tarihinde web sayfasında yayımladığı Duyuru ile, depremden etkilenen 10 ilimizde yapılan akaryakıt satışlarındaki belge düzenine ilişkin olarak açıklamalarda bulunmuştur.
Merkez üssü Kahramanmaraş ili olan depremler sonrası genel hayatı olumsuz etkileyen şartların ortadan kaldırılması ve afetzede vatandaşlarımızın acil ihtiyaçlarının karşılanması için gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerimizce yapılacak bağış ve yardımların, yapıldığı yerler itibariyle vergi mevzuatı karşısındaki durumu izah edilmiştir.
Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı tarafından 09.02.2023 tarihinde “Deprem Felaketi Nedeniyle Prim Borçlarının Ödenme Süreleri ile Kuruma Verilmekle Yükümlü Olunan Bilgi, Belge ve Beyannamelerin Verilme Sürelerinin Ertelenmesine Dair Duyuru” başlıklı duyuru yayımlanmıştır.
Merkez üssü Kahramanmaraş ili olan depremler sonrası genel hayatı olumsuz etkileyen şartların ortadan kaldırılması ve afetzede vatandaşlarımızın acil ihtiyaçlarının karşılanması için gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerimizce yapılacak bağış ve yardımların, yapıldığı yerler itibariyle vergi mevzuatı karşısındaki durumu izah edilmiştir.
06.02.2023 tarihinde Kahramanmaraş ilinde meydana gelen deprem felaketine ilişkin olarak, depremden etkilenen Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye ve Şanlıurfa illerinde Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından, mücbir sebep hali ilan edilmesi uygun bulunmuştur.
Hazırlamış olduğumuz Şubat ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimimiz ile ilgili detaylı bilgiyi duyurumuzda bulabilirsiniz.
KDV iadelerinde asgari tutar belirlenmesine ve hasılat esaslı vergilemenin kapsamının genişletilmesine dair 6775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun Teklifi TBMM’ye sunulmuştur.
26.01.2023 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “2023/5 Sayılı Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ” ile firmaların yurt dışı kaynaklı dövizlerinin Merkez Bankasına satılması ile Türk lirası vadeli mevduat ve katılma hesaplarına dönüştürülmesi halinde firmalara sağlanacak desteğe ilişkin usul ve esaslar düzenlenmiştir.
6.01.2023 tarihli Resmi Gazete’de Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14. maddesinin 4. fıkrasında yer alan istisnanın, kurumların 31.12.2022 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralar itibariyle de uygulanması hakkında “6728 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” yayımlanmıştır.
CentrumTime'ın 12. Sayısı, güncel vergi konuları, özelgeler ve yargı kararlarına ilişkin zengin bir içerikle yayında!
8.01.2023 tarihli Resmi Gazete’de Ticaret Siciline tescil edilen bazı işlemler için Vergi Dairesine bildirim zorunluluğunun kaldırılmasına ilişkin “546 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” yayımlanmıştır.
Nakit sermaye artırımı üzerinden hesaplanan faiz indiriminde kullanılacak oran TCMB tarafından güncellenmiştir.
2023 yılında gelir vergisinden müstesna tutulacak yurtiçi ve yurtdışı harcırah tutarları belirlenmiştir.
14.01.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “547 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile 537 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’ne “Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğleri ile belirlenenden farklı muhasebe tekniği kullanan kurumlarda değer artış fonu hesabının oluşturulması” başlıklı bölüm eklenmiştir.
14.01.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “545 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca, Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu’nda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapan mükelleflerden alınacak teminata ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
01.01.2023 tarihinden itibaren geçerli olan kıdem tazminatı tavanı 19.982,83 TL olarak güncellenmiştir.
Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklikler İçeren 7431 Sayılı Kanun Resmi Gazete’de Yayımlanmıştır.
10.01.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6658 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile “İthalatta İlave Gümrük Vergisi Uygulanmasına İlişkin 3351 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı”nda yapılan değişiklikle, yatırım teşvik belgesi kapsamında gümrük vergisi muafiyetinden yararlanılarak gerçekleştirilen ithalatta ilave gümrük vergisinin de uygulanmamasına yönelik düzenleme yapılmıştır.
10.01.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2023/2 sayılı Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile Türk Lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümü desteklenen döviz mevduatlarının aktifte bulunması gereken sürede değişiklik yapılmıştır.
10.01.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6657 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” (Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu Kesintisi Hakkında Karar) ile finansal kiralama şirketlerinin yurt dışından sağladıkları kredilerde KKDF oranı %0 olarak belirlenmiştir.
10.01.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6652 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile artırımlı Ar-Ge ve tasarım indirimine yönelik 2016/9092 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı yürürlükten kaldırılmış ve “Artırımlı Ar-Ge/Tasarım İndirimi” olarak ifade edilebilecek olan mevcut uygulama Tasarım İndirimi açısından genişletilerek, ilave indirimden yararlanılmasına imkan veren kriterler Ar-Ge İndirimi ile uyumlu hale getirilmek suretiyle güncellenmiştir.
Bilindiği üzere, vergi kanunlarında belirlenen had ve tutarlar ile vergi cezaları, her yıl yeniden değerleme oranı esas alınarak yeniden belirlenmektedir. Bu kapsamda 2023 yılına ilişkin olarak Resmi Gazete’de yayınlanan muhtelif Karar ve Tebliğlerde yer alan hükümlerin detayları ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Rehbere aşağıdaki görsel üzerinden erişebilirsiniz.
31.12.2022 tarihi itibariyle vergisel işlemlerde uygulanacak olan reeskont oranı ％15,75’ten ％10,75’e düşürülmüştür.
30.12.2022 tarihli Resmi Gazete’de (2. Mükerrer) yayımlanan “322 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile 7420 sayılı Kanun ile getirilen gelir vergisi istisnalarının uygulamasına ilişkin usul ve esaslar açıklanmıştır.
28.12.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6615 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile 2023 yılında uygulanacak Geri Kazanım Katılım Payı (GEKAP) tutarları belirlenmiştir.
29.12.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6619 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile İşsizlik Sigortası Kanunu’nun Geçici 10. maddesinde yer alan ilave istihdama yönelik 6111 sayılı SGK İşveren Prim Desteği 31.12.2023 tarihine kadar uzatılmıştır.
29.12.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6618 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesine ilişkin stopaj oranlarını belirleyen 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kararın geçici 2, geçici 3, geçici 4 ve geçici 5. maddelerinde düzenlenen indirimli stopaj oranlarının uygulanma süreleri 31.12.2022 tarihinden 30.06.2023 tarihine uzatılmıştır.
Centrum tarafından hazırlanan ve Ocak ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Bilindiği üzere, vergi kanunlarında belirlenen had ve tutarlar ile vergi cezaları, her yıl yeniden değerleme oranı esas alınarak yeniden belirlenmektedir. Bu kapsamda 2023 yılına ilişkin olarak Resmi Gazete’de yayınlanan muhtelif Karar ve Tebliğlerde yer alan hükümlerin detayları ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Rehbere aşağıda yer almaktadır.
Uluslararası ticari ilişkilerin ve yabancı sermaye hareketlerinin artması sonucu dövize dayalı işlemler gün geçtikçe artmaktadır. Dövize dayalı işlemler nedeni ile işlem tarihi ile ödeme tarihi arasında kur değişimlerinin bir sonucu olarak da kur farkları kaçınılmaz olmaktadır. 2021 ve 2022 yılında dövizde yaşanan dalgalanmalar, döviz hareketliliğinin bilanço ve gelir tablolarına etkisi hala devam etmektedir. İşletmelerin dövizle yapmış oldukları mal tedariklerinin bilançolarda 150-152 ve 153 No.lu hesaplarda izlenen kalemleri için oluşturduğu kur farklarının Vergi Kanunları açısından gider olarak kabul edilip edilmeyeceği ve KDV Kanunu yönünden incelenmesi bu çalışmamızın konusunu oluşturmaktadır.
7338 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un piyasayı doğrudan ilgilendiren önemli maddeleri bulunmaktadır. Düzenlemenin en önemli konularından birisi de gider pusulasıyla ilgili yapılan değişikliklerdir. İşin içinde olmayanların pek de bilmediği ancak gerek ticaretle uğraşan gerekse de belgeyi düzenleyen birçok kişinin yakından tanıdığı bu belge, çok uzun zamandır vergi belge sisteminin iskeletini teşkil etmektedir.
İmalat sanayi ile Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılmak üzere yeni makine ve teçhizat teslimlerinde uygulanan KDV istisnasının süresi 31.12.2024 tarihine kadar uzatılmıştır.
Katma Değer Vergisi beyannamelerinin verilme ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri ilgili vergilendirme dönemini takip eden ayın 28. günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Son yıllarda teknolojideki hızlı değişimler nedeniyle işletmelerin teknolojiyi takip etmeleri zorlaşmıştır. Bu, rekabette geri kalmak ve daha fazla finansmana ihtiyaç duymak gibi sorunları beraberinde getirmektedir. Vergi kanunlarındaki yenileme fonu uygulaması bu sorunları çözmek için tasarlanmıştır.
14.12.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği” ile konaklama vergisinin uygulamasına dair açıklamalar yapılarak bahse konu verginin usul ve esasları belirlenmiştir.
Antalya ili Demre, Finike ve Kumluca ilçelerinde meydana gelen sel felaketi dolayısıyla söz konusu ilçelerdeki mükelleflerin bazı vergisel yükümlülüklerinin süresi uzatılmıştır.
7326 Sayılı Kanun'un 11. maddesi ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun geçici 31. maddesine 7. fıkra eklenmiştir. Bu sayede, mükellefler, 9 Haziran 2021 tarihinden itibaren aktiflerinde yer alan taşınmazlar ve diğer iktisadi kıymetleri (sat-kirala-geri al işlemi veya kira sertifikası ihracına konu edilmeyen taşınmazlar ve iktisadi kıymetler hariç) 31 Aralık 2021 tarihine kadar maddede belirtilen kapsam, şart ve hükümlere uymak koşuluyla yeniden değerleme yapabilirler. Bu yeniden değerleme işlemi, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32.A maddesi kapsamında tevsi yatırım teşvik belgelerine konu yatırımlardan elde edilen kazancın hesaplanmasında kullanılabilir. Ancak, mükelleflerin aklında, tevsi yatırımlardan elde edilen kazancın hesaplanmasında sabit kıymet tutarlarının yeniden değerleme sonrası değerlerinin kullanılıp kullanılamayacağı ve yatırma katkı tutarının değişip değişmeyeceği gibi sorular bulunmaktadır.
"7352 sayılı Vergi Usul Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" ile, kur korumalı mevduat hesaplarından elde edilen kazançlar vergiden istisna edilmiştir. Bu düzenlemeyle, döviz ve altın cinsi hesapların kur korumalı mevduat hesaplarına çevrilmesi sonucunda elde edilen kazançlar (kur farkı ve faiz geliri) vergiden istisna edilmiştir. Bu uygulama ile döviz kurunda dalgalanmanın önüne geçilmek ve kurun aşağılara inmesini sağlamak amaçlanmıştır. Ancak son dönemlerde yine döviz kurlarında yukarı yönlü yükselişler gözlemlenmiştir. Bu makale, 7352 sayılı kanun ve ilgili tebliğler doğrultusunda kur korumalı mevduatın getirdiği vergisel avantajlar hakkında detaylı analizler yapmaktadır.
Nakdi sermaye artırımında faiz indirimi uygulaması, işletmelerin dışarıdan finansman yerine şirket ortakları tarafından nakdi olarak gerçekleştirilen sermaye artışları yoluyla özkaynakla finansman yapmasını teşvik etmek amacıyla getirilmiş bir uygulamadır. Bu sayede sermaye şirketlerinin sermaye yapıları güçlendirilmektedir. Borç kullanmak, finansal kaldıraç sağlasa da risk içermektedir. Özkaynakla finansman ise bu maliyetler ve riskleri içermemektedir. Bu çalışmada, nakdi sermaye artırımında faiz indirimi uygulamasının sermaye şirketleri için sağladığı avantajlar ve analizi yapılmaktadır.
Çalışanlara sağlanan yemek yardımlarında sigorta primi uygulamasına ilişkin 2022/22 sayılı SGK Genelgesi yayınlanmıştır.
03.12.2022 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan “543 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile, bildirime konu bilginin bulunmadığı durumlarda boş BA/BS bildirimi verilme zorunluğu kaldırılmış, ayrıca haricen temin edilen bilgilerin bildirimlere dahil edilme zorunluluğunu kaldırmaya Gelir İdaresi Başkanlığı yetkili kılınmıştır.
Faturası döviz cinsinden düzenlenen ancak ödemesi TL olarak yapılan ithalat işlemlerinde eşyanın beyan edilecek gümrük kıymeti, KDV matrahı ve KKDF açısından tereddüt edilen hususlara ilişkin Gümrükler Genel Müdürlüğü’nce yazılı açıklama yapılmıştır.
2020 yılındaki “Tam İstisnalardan” ve “Tevkifata Tabi İşlemlerden” doğan KDV iade taleplerinin 2022 yılı sonuna kadar; 2021 yılındaki “İndirimli Orana Tabi İşlemlerden” doğan KDV iade taleplerinin ise en geç 2022/Kasım KDV beyannamesi ile yapılarak, yıl sonuna kadar standart iade talep dilekçesi ve iade talepleri için aranan belgelerle birlikte bağlı olunan vergi dairelerine başvurulması gerekmektedir.
30.11.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6435 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile 2012/3305 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar’da değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu Karar’da yapılan değişiklilerle ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdaki görsel üzerinden erişebilirsiniz.
30.11.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6434 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” (Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Karar) ile, 01.01.2023 tarihinden geçerli olmak üzere, bağımsız denetime tabi olma eşiklerinde değişikliğe gidilerek Türk Ticaret Kanunu gereğince bağımsız denetime tabi tutulması gereken şirketlerin kapsamı yeniden belirlenmiştir.
Centrum tarafından hazırlanan ve Aralık ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Vergi Kanunları ile muhtelif Kanunlarda değişiklikler içeren 7421 sayılı Kanun Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Gölyaka merkezli deprem nedeniyle Düzce ilindeki mükelleflerin SGK yükümlülüklerinin süresi uzatılmıştır.
Yeni getirilen gelir vergisi istisnalarına ilişkin olarak hazırlanan Gelir Vergisi Genel Tebliğ Taslağı Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinde yayımlanmıştır.
Gölyaka merkezli deprem nedeniyle Düzce ilindeki mükelleflerin bazı vergisel yükümlülüklerinin süresi uzatılmıştır.
24.11.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6417 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile bazı binek otomobillerin Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) matrah aralıkları yeniden belirlenmiştir.
Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanan “17.11.2022 tarihli ve 2022/323 sayılı Karar” ile, yemek bedeli adı altında sigortalılara veya sigortalılar için üçüncü kişilere yapılan her türlü ödemenin, günlük brüt asgari ücretin %23,65’inin prime esas kazançtan istisna tutulmasına karar verilmiştir.
09.11.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7420 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile, diğer kanunların yanı sıra muhtelif vergi kanunlarında önemli değişiklikler yapılmıştır. Sözü edilen Kanun’da yer alan vergisel düzenlemelere ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Rehberaşağıda yer almaktadır.
08.11.2022 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 376. Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, sermaye kaybı veya borca batık olma durumuna ilişkin yapılan hesaplamalarda bazı gider unsurlarının dikkate alınmamasının mümkün olduğu süre 01.01.2023’ten 01.01.2024 tarihine uzatılmıştır. Sözü edilen değişikliğe ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
Centrum tarafından hazırlanan ve Kasım ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
30.10.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 311)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair 321 Seri No.lu Tebliğ” ile tek işveren olarak kabul edilecek olan kamu idarelerinin kapsamı daraltılmış ve aynı anda birden fazla işverenden elde edilen ücret gelirlerinin kümülatif esasta vergilendirilebilmesine imkan veren değişiklikler yapılmıştır. Sözü edilen düzenlemelere ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
27.10.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6297 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14. maddesinin 4. fıkrasında yer alan istisnanın, kurumların 30.09.2022 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralar itibariyle de uygulanmasına karar verilmiştir.
25.10.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair 43 Seri No.lu Tebliğ” ile KDV uygulamalarında önemli değişiklikler yapılmıştır. Sözü edilen değişikliklere ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulu’nun 21.10.2022 tarihli ve 10389 sayılı Kurul Kararı ile nakdi döviz varlığı bulunan bağımsız denetime tabi şirketlere TL cinsinden nakdi ticari kredi kullandırılması için aranan “15 milyon TL” ve “yüzde 10” eşik değerlerin; 01.11.2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere “10 milyon TL” ve “yüzde 5” olarak uygulanmasına karar verilmiştir. Söz konusu Karar ile döviz varlığı bulunan bağımsız denetime tabi şirketlerin TL kredi kullanımı sınırlamaları artırılmıştır. Yapılan değişikliklere ilişkin olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
20.10.2022 tarihinde Türkiye Büyük Millet Meclisi (TBMM)'ye sunulan “Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” ile, diğer düzenlemeler yanında birtakım vergisel düzenlemelerin de yapılması öngörülmektedir. Sözü edilen Kanun Teklifi ile yapılması öngörülen değişikliklere ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
11.10.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “92 Seri No.lu Gider Vergileri Genel Tebliği” ile sigorta şirketlerince rücu ve sovtaj işlemleri sonucunda lehe alınan paraların banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMV) yönünden vergilendirilmesine ilişkin açıklamalar yapılmıştır. Sözü edilen Tebliğ’deki açıklamalara ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
Büyük kısmı daha önce kamuoyu ile paylaşan vergisel ve mali düzenlemeleri de içeren “Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” 07.10.2022 tarihi itibarıyla Türkiye Büyük Millet Meclisi (TBMM)'ne sunulmuştur. Sözü edilen Kanun Teklifi’ndeki değişikliklere ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
01.10.2022 tarihli Resmi Gazete’ de “2022/1 Sayılı Yatırımlara Proje Bazlı Devlet Yardımı Verilmesine İlişkin Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ (2019/1)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” yayımlanarak yatırımlara proje bazlı devlet yardımı verilmesine ilişkin Karar’ın uygulamasında bazı değişiklikler yapılmıştır. Sözü edilen Tebliğ’deki değişikliklere ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
30.09.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2022/27 sayılı Tebliğ” ile Türk Lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümü desteklenen döviz mevduatlarının aktifte bulunması gereken sürede değişiklik yapılmıştır. Sözü edilen değişikliğe ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
Centrum tarafından hazırlanan ve Ekim ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
6036 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile darphane sertifikalarından elde edilen kazançlar için tevkifat oranı %0 olarak belirlenmiştir. Karar ile yapılan düzenlemelerin detaylarına ilişkin olarak Centrum tarafından yayımlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
25.08.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” ile sözü edilen Uygulama ve Denetim Yönetmeliği, 10.08.2016 tarihinden sonra ilgili mevzuatta değişen Bakanlık, Kurum, Müdürlük vb. isimlerle uyumlu olarak güncellenmiş, 7263 sayılı Kanun başta olmak üzere mevzuata eklenen yeni hükümlere ilişkin açıklamalar Uygulama ve Denetim Yönetmeliğine eklenmiş ve ilgili Yönetmelikte diğer bazı değişiklikler gerçekleştirilmiştir. Sözü edilen değişikliklerin detayı ile ilgili olarak Centrum tarafından yayımlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
25.08.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “5986 sayılı E-İhracat Destekleri Hakkında Cumhurbaşkanı Kararı” ile şirketlerin, pazaryerlerinin ve perakende e-ticaret sitelerinin; e-ihracata hazırlanması, yurt dışı pazarlarda ve pazaryerlerinde Türk ürünlerinin ve markalarının çevrim içi sergilenmesi, tanıtılması, yurt dışı siparişlere ilişkin hızlı teslimatın sağlanmasına ilişkin giderlerinin desteklenmesi ve/veya şirketlerin e-ihracat gerçekleştirmelerine imkan sağlayacak E-İhracat Konsorsiyumları ile Türkiye E-İhracat Platformuna yönelik faaliyetlere ilişkin giderlerin Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu'ndan (DFİF) karşılanmasına ilişkin usul ve esaslar düzenlenmiştir. Söz konusu Karar ile yapılan düzenlemelerin detaylarına ilişkin olarak Centrum tarafından yayımlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
Hazine ve Maliye Bakanlığınca 04.08.2022 tarihli ve 20.08.2022 tarihli Resmi Gazetelerde yayımlanan Yönetmelikler ile, uzlaşma yönetmeliklerinde bazı değişiklikler yapılmıştır. Sözü edilen düzenlemelerin detayına ilişkin olarak Centrum tarafından yayımlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
09.08.2022 tarihli Resmi Gazete’de yeni Varlık Barışı düzenlemesine ilişkin açıklamaların yer aldığı “1 seri no.lu Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ” yayımlanmıştır. Tebliğ’de yer alan düzenlemeler ile ilgili olarak Centrum tarafından yayımlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
26.07.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10 seri no.lu Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile; - ÖTV’ye tabi olmayan itfaiye öncü araçlarının tanımı yapılarak, bu konudaki muvazaalı işlemlerin ve tereddütlerin ortadan kaldırılması sağlanmış, - ÖTV Kanunu’nda yer alan bazı düzenlemelerin Tebliğ metnine işlenmesi, Tebliğ’deki şekli bazı hataların giderilmesi ve kayıt/tescil işlemi henüz tamamlanmamış olan motorlu araçlar üzerinde ek imalat ve tadilat yapanların yerine getirmeleri gereken belgelendirme yükümlülükleri gibi konularda (şekle yönelik) bazı değişiklikler yapılmıştır. Konu ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdan erişebilirsiniz.
27.07.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “5872 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 14/4. maddesinde yer alan kur korumalı mevduat (KKM) hesaplarına yönelik istisnanın, 30.06.2022 tarihli bilançolarda yer alan yabancı paralar üzerinden açılan KKM hesapları için de uygulanabilmesi sağlanmıştır.
23.07.2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren “540 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile tahsilat ve ödemelerini banka ve benzeri finans kurumları aracılığıyla yapma zorunluluğu (tevsik zorunluluğu) bulunanlarla, bu kapsamda olmayan yabancılar ve/veya Türkiye mukimi olmayan gerçek kişiler arasındaki işlemlere ilişkin tahsilat ve ödemeler tevsik zorunluluğu kapsamından çıkarılmıştır.
26 Temmuz 2022 günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi, Damga Vergisi ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri 29 Temmuz 2022 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.
21.07.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “5806 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Ar-Ge/Tasarım Merkezleri ve Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde faaliyet gösteren şirketler için gelir vergisi istisnası kapsamında bölge ve merkez dışında geçirilebilecek olan uzaktan çalışma süresinin oranı %75’e çıkarılmıştır.
21.07.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “5801 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile gecikme zammı oranı, 21.07.2021 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere aylık % 2,5 olarak belirlenmiştir. Gecikme zammının artırılmasının detaylı etkilerine ilişkin olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyuru'ya aşağıdaki görsel üzerinden ulaşabilirsiniz.
21.07.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Tahsilat Genel Tebliği Seri: C Sıra No:6” ile, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48. maddesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığına tanınan yetkiye istinaden yıllık %15 olarak uygulanmakta olan tecil faizi oranı %24 olarak yeniden belirlenmiştir.
2022/II. Geçici Vergi döneminde dikkate alınması gereken bilgilere yönelik olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyurumuz aşağıda yer almaktadır.
Bağımsız denetime tabi olan şirketlerin kredi kullanımına ilişkin son yayımlanan Kararda değişiklikler içeren Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulu Kararı yayımlanmıştır. Söz konusu Karar ile döviz varlığı bulunan bağımsız denetime tabi şirketlerin kredi kullanımına ilişkin olarak yapılan yeni açıklamaları içeren Duyurumuz aşağıda yer almaktadır.
Vergi iade talebine ilişkin davalarda teminat alınmadan yürütmenin durdurulması kararı verilemeyeceğini öngören hükmün Anayasa Mahkemesince iptaline karar verilmiştir.
5799 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile hizmet erbabına işverenlerce yapılan yemek yardımında gelir vergisi istisnası KDV hariç 51 TL’ye (değişiklik öncesi 34 TL idi), toplu taşıma yol yardımında gelir vergisi istisnası ise 25,50 TL’ye (değişiklik öncesi 17 TL idi) yükseltilmiştir.
28.06.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7413 sayılı Hâkimler ve Savcılar Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile Noterlik Kanunu’nda değişiklik yapılarak taşınmaz satış sözleşmelerinin tapu sicili müdürlüklerinde yapılmasına alternatif olarak noterliklerde de yapılabilmesine imkan sağlanmıştır. Taşınmaz satış sözleşmeleri ile ilgili yeni düzenlemelerin detayları ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
06.07.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2022/22 sayılı Tebliğ” ile Türk Lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümü desteklenen döviz mevduatlarının aktifte bulunması gereken sürede değişiklik yapılmıştır.
05.07.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7417 sayılı Devlet Memurları Kanunu İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile nakit sermaye faiz indiriminin uygulama süresi, bazı cezaların artırılması, kefalet sigortası, varlık barışı gibi bazı vergisel düzenlemeler yapılmıştır. Söz konusu Kanun’da yer alan düzenlemelerin detayları ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Rehberaşağıda yer almaktadır.
Centrum tarafından hazırlanan ve Temmuz ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
28.06.2022 tarihinde Türkiye Büyük Millet Meclisi'ne sunulan “Devlet Memurları Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” ile, diğer düzenlemeler yanında bazı vergisel düzenlemelerin yapılması da öngörülmektedir.
28.06.2022 tarihli Resmi Gazete’ de yayımlanan “5752 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde yer verilen bazı gelir ve kazançlarla ilgili tevkifat oranlarının uygulama süreleri uzatılmış ve bazı gelirler için indirimli stopaj oranları belirlenmiştir. Karar’da yer alan düzenlemeler ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdan ulaşabilirsiniz.
28.06.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu” ile İstanbul Finans Merkezi (İFM) alanına, yönetilmesine ve işletilmesine dair hükümler ile İFM'de gerçekleştirilen faaliyetlere dair teşvik, indirim, istisna ve muafiyetlere ilişkin düzenlemeler yapılmıştır. Söz konusu Kanun’da yer alan düzenlemelerin detayları ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Rehbere aşağıdan ulaşabilirsiniz.
24.06.2022 tarihinde Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu’nun internet sitesinde yayımlanan “10250 sayılı Kurul Kararı” ile Bankacılık Kanunu’nun 93. maddesine dayanılarak döviz varlığı karşılığı 15 milyon TL’yi aşan bağımsız denetime tabi şirketlere TL cinsinden nakdi ticari kredi kullandırılmasına sınırlama getirilmiştir.
İsteğe bağlı tam tevkifat uygulaması kapsamında yapılacak olan işlemlerin İnternet Vergi Dairesinden yapılmasına ilişkin olarak 69 seri no.lu Katma Değer Vergisi Sirküleri yayımlanmıştır.
Konutlarda kira artış oranlarının %25’i aşamayacağını düzenleyen 7409 sayılı Kanun Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Tüketici kredilerinde %5 olarak uygulanan BSMV oranı %10’a yükseltilmiştir.
04.06.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan“7408 sayılı Türkiye İhracatçılar Meclisi ile İhracatçı Birliklerinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile Türkiye'de gerçekleştirilen fuarların düzenlendiği iç alanlarda yapılan ilan ve reklamlar, ilan ve reklam vergisinden istisna edilmiştir. Diğer düzenlemeler de dahil olmak üzere, söz konusu Kanun’da yer alan hükümler ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Rehberaşağıda yer almaktadır.
İstanbul Finans Merkezi alanını, İstanbul Finans Merkezinin yönetilmesine ve işletilmesine dair hükümleri, İstanbul Finans Merkezinde gerçekleştirilen faaliyetler ile bu faaliyetlere dair teşvik, indirim, istisna ve muafiyetleri düzenleyen Kanun Teklifi, Türkiye Büyük Millet Meclisi’ne sunulmuştur. Konu ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
5610 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bazı cihazların TRT bandrol oranları artırılmıştır.
İnternet ortamında yayımlanan ilanlara yönelik devamlı bilgi verme zorunluluğu getirilmesine ilişkin “538 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
31.03.2022 tarihli bilançolarda yer alan dövizlerin Kur Korumalı TL Vadeli Mevduat Hesaplarına dönüşümüne de kurumlar vergisi istisnası getirilmiştir.
31 Mayıs 2022 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken E-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine Yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresi 3 Haziran 2022 günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Centrum tarafından hazırlanan ve Haziran ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Çok Uluslu İşletmeler için Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formunun Doldurulması Hakkında Hazırlanan Duyuru İnternet Vergi Dairesinde yayımlanmıştır.
Ar-Ge ve Tasarım Merkezleri ile Teknoparklarda bölge dışında geçirilen sürelerin teşvik uygulamasında dikkate alınmasına ilişkin 9 Seri No.lu Tebliğ Resmi Gazetede yayımlanmıştır.
Yerli ve yabancı film gösterimleri için Eğlence Vergisi oranlarının %0 olarak uygulanmasına 31 Aralık 2022 tarihine kadar devam edilecektir.
Basit usulde tespit olunan kazançlarda Gelir Vergisi istisnası uygulamasına ilişkin açıklamaların yer aldığı 320 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Akaryakıt ve LPG sektörlerinde faaliyet gösteren mükellefler tarafından 31 Mayıs 2022 tarihine kadar verilmesi gereken teminatların verilme süresi 30 Haziran 2022 tarihine kadar uzatılmıştır.
“20 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” 14.05.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Tebliğ’de yapılan açıklamalara ilişkin olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdan ulaşabilirsiniz.
KDV tevkifat uygulamasından kaynaklanan iade taleplerinin yerine getirilmesinde tevkif edilen KDV’nin ödenmiş olması şartı kaldırılmıştır.
2022 I. Geçici Vergi dönemine (Ocak-Şubat-Mart) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri 20 Mayıs 2022 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Kurumlar Vergisi oranının indirimli olarak uygulanmasına ilişkin Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Tebliğ Taslağı’nın yayımlanmak üzere Cumhurbaşkanlığı’na gönderilen onaylı hali Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinde yayımlanmıştır. Taslakta yapılan değişikliklere ilişkin olarak Centrum tarafından yayımlanan Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz. Söz konusu Tebliğ’in yayımlanmak üzere Cumhurbaşkanlığı’na gönderilen onaylı haline aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Kurumlar vergisi oranının indirimli olarak uygulanmasına ilişkin “Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Tebliğ Taslağı” Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinde yayımlanmıştır. Söz konusu Tebliğ Taslağı’na aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Her ay düzenli olarak verilen beyanname ve bildirimler dışında kalan Mayıs ayına ilişkin bazı mali yükümlülüklerin hatırlatılması amacıyla Centrum tarafından hazırlanan Duyuru’ya aşağıdan ulaşabilirsiniz.
2022/I. Geçici Vergi döneminde dikkate alınması gereken bilgilere yönelik olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Turkish Ministry of Treasury and Finance (Ministry) published the “Announcement Regarding the Communiqué No. 2022-32/66 Amending the Communiqué No. 2008-32/34 on the Decision No. 32 on the Protection of the Value of Turkish Currency”. Additional explanations have been made, aiming to eliminate the hesitations that occurred after the above-mentioned Communiqué. You can reach our bulletin on the subject below.
Kurumlar vergisi oranının indirimli olarak uygulanmasına ilişkin “Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Tebliğ Taslağı” Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinde yayımlanmıştır. Söz konusu Tebliğ Taslağı’na aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Centrum tarafından hazırlanan ve Mayıs ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
“5448 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile hizmet ihracatı desteklerinden yararlanacak sektörler tanımlanarak, genel nitelikli destek çeşitleri ile her bir hizmet sektörüne yönelik özel destek çeşitleri ve tutarları belirlenmiştir.
İktisadi kıymetlerin bir defaya mahsus (vergili) ve/veya sürekli (vergisiz) şekilde yeniden değerlenmesine imkan sağlayan düzenlemelerin uygulama usul ve esasların belirlendiği “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Taslağı” Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinde yayımlanmıştır. Söz konusu Tebliğ Taslağı’na aşağıdan ulaşabilirsiniz.
İhracat Genelgesi uyarınca, ödeme şekline ve toplam beyanname tutarına olan oranına bakılmaksızın doğrudan bankalarca terkin edilebilecek olan azami tutar 30.000$ iken, sözü edilen tutar 15.000$ olarak güncellenmiştir.
21.04.2022 tarihinde “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair 41 Seri No.lu Tebliğ” Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Tebliğ’de yer alan düzenlemeler ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdan ulaşabilirsiniz.
21.04.2022 tarihinde Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın internet adresinde yayımlanan Duyuru ile, dövizli veya dövize endeksli menkul mal satışlarında TL ile tahsilat/ödeme zorunluluğu getiren 2022-32/66 sayılı Tebliğ’in uygulanmasına ilişkin bazı açıklamalar yapılmıştır.
19.04.2022 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “5431 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu’na ekli (IV) sayılı listede yer alan cep telefonlarının ÖTV matrahları yeniden belirlenmiştir.
19.04.2022 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan "5429 ve 5430 sayılı Cumhurbaşkanı Kararları" ile, Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (III) sayılı listede yer alan fermente edilmiş içeceklerin asgari maktu vergi tutarları ile sarmalık kıyılmış tütün mamullerinin vergi oranları yeniden belirlenmiştir.
19.04.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2022-32/66 Sayılı Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile Türk lirasının kıymetini korumak için düzenlenen mevzuatta iki kritik değişiklik yapılmıştır.
15.04.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7394 sayılı Kanun ile vergi kanunlarında önemli bazı değişiklikler yapılmıştır.
İhracat bedellerinin Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası’na satış zorunluluğunda uygulanan oran %25’ten %40’a çıkarılmıştır.
12.04.2022 tarihinde TBMM'ye sunulan Kanun Teklifi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 14. maddesinde yapılması öngörülen değişiklikle, 31.03.2022 tarihli bilançolarda yer alan yabancı paraların 2022 yılı sonuna kadar Türk lirasına dönüştürülmesi durumunda, bu kapsamda açılacak olan mevduat ve katılma hesaplarına tahakkuk ettirilecek olan faiz ve kar payları ile diğer kazançlar istisna kapsamına alınmaktadır.
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın 07.04.2022 tarihli talimatı ile, İhracat Genelgesi’ne eklenen geçici 1. maddeyle, Ukrayna ve Rusya’ya gerçekleştirilmiş veya gerçekleştirilecek olan ihracat işlemleriyle ilgili olarak ihracat bedelleri döviz cinsinden beyan edilmiş olsa dahi ilgili bedellerin Türk Lirası olarak da kabulü mümkün hale getirilmiştir.
08.04.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2022/16 sayılı Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile TL mevduat ve katılma hesaplarına dönüşüm mevzuatında değişiklik yapılmıştır.
04.04.2022 tarihinde “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı” Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesinde yayımlanmıştır. Yayımlanan Tebliğ Taslağı ile; -5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile KDV oranları değiştirilen konut, arsa ve özel matraha tabi araç teslimlerinde uygulanacak KDV oranlarına, -İmalatçılar tarafından yapılan mal ihracında ihracat bedeline göre talep edilebilecek iade uygulamasına, -İsteğe bağlı KDV tevkifat uygulamasına, -Demir-çelik ürünlerinin tesliminde uygulanacak KDV tevkifatına, dair açıklamalar yapılmış ve bazı örnekler verilmiştir. Yukarıda sözü edilen Tebliğ Taslağına aşağıdan ulaşabilirsiniz.
01.04.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “31.03.2022 tarih ve 5360 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde yer alan tevkifat oranlarına ilişkin 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın uygulama sürelerine ilişkin değişiklik yapılmasına karar verilmiştir.
Centrum tarafından hazırlanan ve Nisan ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Vergi Takvimine aşağıdan ulaşabilirsiniz.
29.03.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, mal ve hizmetlere uygulanacak KDV oranlarının belirlendiği 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK)’da değişiklik yapılarak inşaat, ikinci el araç, tarım, yeme-içme sektörlerinde ve bazı temel ihtiyaç maddelerinde uygulanan KDV oranları yeniden belirlenmiştir. Sözü edilen Karar’da yer alan düzenlemeler ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Hazine ve Maliye Bakanlığı'nın “21.03.2022 tarih ve 1050661 sayılı Yazısı” ile İhracat Genelgesi’nin “İhracat Bedelinin Tahsili ve Kabulü” başlıklı 8. maddesine 16. fıkra eklenmiştir. Sözü edilen düzenleme ile, serbest bölgeye yapılan ihracat işlemlerinde serbest bölgede faaliyet gösteren Türkiye’de yerleşik firmaların, yurt içindeki döviz tevdiat hesaplarından ihracatçının hesabına yapılan transferlerin ihracat bedeli olarak kabulü edilebilmesi, ihracat işlemi ile ilgili olduğunun maddede sayılan belgelerle tevsiki halinde mümkün kılınmıştır. Söz konusu düzenleme ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdan ulaşabilirsiniz.
25.03.2022 tarihinde TBMM'ye sunulan Kanun Teklifi ile Vergi Usul Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu, Katma Değer Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu ile muhtelif kanun ve KHK’larda değişiklikler yapılması öngörülmektedir.
23.03.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “5349 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile BSMV oranlarının tespitine ilişkin 98/11591 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’nın 1/1. maddesinin (e) bendine aşağıdaki alt bent eklenmiştir: “(7) 14.1.1970 tarihli ve 1211 sayılı Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası Kanununun 4 üncü maddesinin üçüncü fıkrasının (I) numaralı bendinin (g) alt bendi hükmüne istinaden Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi kapsamında açılan Türk lirası hesapların vade sonu hesap bakiyesi kullanılmak suretiyle hesap sahiplerine ilgili banka tarafından yapılan kambiyo satışları” Sözü edilen düzenleme ile; Türk Lirasına dönüşüm mevzuatı uyarınca elinde bulundurduğu dövizi ve altını bozdurarak TL hesabı açan kişi ve kurumların bu hesaplarının vadesinin bitiminde vade sonu bakiyesi kullanılmak suretiyle yapacakları kambiyo alımlarında BSMV oranı %0 olarak belirlenmiştir.
22.03.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2022/15 Sayılı Altın Hesaplarından Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ’de (Sayı: 2021/16) Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile altın hesaplarından vadeli TL mevduat ve katılma hesaplarına dönüşüm mevzuatında değişiklikler yapılmıştır. Yapılan değişikliklerle; -Gerçek kişilerin dönüştürebileceği tutarlara ilişkin olarak 20.12.2021 tarihinde mevcut olma şartı kaldırılmış, dönüştürülebilecek tutarlara ilişkin olarak “bankalarda mevcut olan” ibaresi eklenmiş, -Tebliğ kapsamında Merkez Bankasının belirleyeceği usul ve esaslarda komisyon ve/veya masraf ödenebileceği ibaresi eklenmiş, Merkez Bankasına YUVAM hesaplarının vade sonunda yenilenebilmesine ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi verilen maddede bir önceki değişiklikte hataen kalan ibare kaldırılmıştır.
22.03.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2022/14 Sayılı Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ’de (Sayı: 2021/14) Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile TL mevduat ve katılma hesaplarına dönüşüm mevzuatında değişiklikler yapılmıştır. Yapılan değişikliklerle; -Gerçek kişilerin dönüştürebileceği tutarlara ilişkin olarak 20.12.2021 tarihinde mevcut olma şartı kaldırılmış, tüzel kişiler için ise bankalarda mevcut olması için aranılacak tarih 31.12.2021 olarak güncellenmiştir, -Tebliğ kapsamında Merkez Bankasının belirleyeceği usul ve esaslarda komisyon ve/veya masraf ödenebileceği ibaresi eklenmiş, Merkez Bankasına YUVAM hesaplarının vade sonunda yenilenebilmesine ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi verilen maddede bir önceki değişiklikte hataen kalan ibare kaldırılmıştır.
22.03.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2022/13 Sayılı Yurt Dışında Yerleşik Vatandaşlar Mevduat ve Katılım Sistemi (Yuvam) Hesapları Hakkında Tebliğ’de (Sayı: 2022/7) Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile yurtdışında yerleşik kişilerin mevduat ve katılım sistemi hesaplarına geçişine ilişkin mevzuatta bazı değişiklikler yapılmıştır. Yapılan değişikliklerle; -YUVAM hesabının kapsamı genişletilerek sadece Türk vatandaşlarının değil yabancı uyruklu gerçek ve tüzel kişilerin de bu hesaptan yararlanmasının önü açılmış, yurt dışından döviz transfer şartı kaldırılmış, 18 yaşından küçüklerin de bu kapsamda hesap açabilmesine imkan sağlanmış, -Merkez Bankasının belirleyeceği usul ve esaslarda komisyon ve/veya masraf ödenebileceği ibaresi eklenmiş, Merkez Bankasına YUVAM hesaplarının vade sonunda yenilenebilmesine ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi verilmiştir.
KOBİ'lerin Tanımı, Nitelikleri ve Sınıflandırılması Hakkında Yönetmelik’te yapılan değişiklikle KOBİ statüsünde kabul edilecek firmalara ilişkin olarak bilanço büyüklüğü veya net satış hasılatı için gözetilen sınır 125.000.000,00-TL’den 250.000.000,00-TL’ye yükseltilmiştir.
14.03.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2022/12 Sayılı Altın Hesaplarından Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/16)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile anılan Tebliğin 4’üncü maddesi birinci fıkrası değiştirilmiştir.
14.03.22 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 2022/11 Sayılı “Altın Cinsinden Fiziki Varlıkların Finansal Sisteme Kazandırılması Hakkında Tebliğ” ile ile yurt içi yerleşik gerçek ve tüzel kişilerin yetkili kuyumcular ve rafineriler aracılığıyla ya da doğrudan banka şubelerine gelerek bankalardaki altın hesaplarına yatırdıkları fiziki altın varlıklarının Türk lirası cinsinden mevduat ve katılma hesaplarına dönüştürülmesine imkân tanınmasına ve hesap sahiplerine sağlanacak desteğe ilişkin usul ve esaslar düzenlenmiştir.
Gerçek kişilerin 2021 ve 2022 yıllarında elde ettikleri ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlarının vergileme rejimine ilişkin olarak Centrum tarafından hazırlanan “Gerçek Kişilerin Vergilendirme Rejimi Rehberi (2021-2022)”ne aşağıdan ulaşabilirsiniz.
07.03.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2022/9” ve “2022/10” sayılı Tebliğlerle döviz ve altın hesaplarından vadeli TL mevduat ve katılma hesaplarına dönüşüm mevzuatında değişiklikler yapılmıştır. Yapılan değişiklerle; -Döviz ve altın hesaplarından vadeli TL mevduat ve katılma hesaplarına dönüşüme ilişkin olarak yurt içi tüzel kişilerin de 3 ay vadeli döviz ve altın dönüşümlü TL mevduat ve katılma hesabı açabilmelerine imkan sağlanmıştır. -Değişikliklerden önce tebliğde belirtilen desteklerden bir defaya mahsus olarak yararlanılabilmekteyken, her iki uygulama kapsamında açılan vadeli TL mevduat veya katılma hesaplarının vade sonunda yenilenebilmesine, yenilenen hesapta ilk hesapta açılışı yapılan döviz tutarı ve dönüşüm kuru üzerinden destekten yararlanmaya devam edebilmesine yönelik olarak TCMB’ye yetki verilmiştir.
01.03.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “5249 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, mal ve hizmetlere uygulanacak KDV oranlarının belirlendiği 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK)’da değişiklik yapılarak mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan elektrik teslimlerinde Katma Değer Vergisi Oranı %8’e indirilmiştir.
Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı’nın www.sgk.gov.tr internet adresi üzerinden yayımladığı 24 Şubat 2022 tarihli duyurusu ile; -28 Şubat 2022 olan 2022 Ocak ayına ilişkin prim borçlarının son ödeme tarihi 03 Mart 2022 günü sonuna kadar uzatılmış olup bu tarihe kadar yapılacak ödemelerin yasal süresi içerisinde yapılmış sayılacağı belirtilmiştir. -İşverenlerin sigorta prim teşvik ve desteklerinden yararlanmaya devam edebilmeleri, süresinde ödenmeyen primler nedeniyle gecikme cezası ve gecikme zammına maruz kalmamaları açısından belirtilen tarihe kadar ilgili borçlarını ödemeleri önem arz etmektedir.
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın www.gib.gov.tr internet adresi üzerinden yayımladığı 16 Şubat 2022 tarihli ve 139 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; -17 Şubat 2022 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2021 IV. Geçici Vergi Dönemine (Ekim-Kasım-Aralık) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 25 Şubat 2022 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. -Söz konusu uzatma, ilgili geçici vergi dönemi itibarıyla beyanname verme tarihi 17 Şubat 2022 günü sonu olan özel hesap dönemine tabi mükellefleri de kapsayacaktır. -Böylelikle, 2021 yılının son üç aylık döneminden kaynaklanan kur farklarına vergi istisnası tanıyan düzenlemeden yararlanmak için geçerli son tarih de 17 Şubat 2022’den 25 Şubat 2022’ye uzamış olmaktadır.
13.02.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “5189 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile ÖTV’ye tabi olanlar dışındaki tüm gıda ürünlerinde KDV oranı %8’den %1’e düşürülmüştür.
Kur korumalı TL vadeli mevduat veya katılım hesaplarına dönüşüm halinde uygulanacak kurumlar vergisi istisnasına ilişkin açıklamaların yer aldığı “19 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği" Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.
The Agreement on Automatic Exchange of Country-by-Country Reporting (“CBCR”) between Turkey and USA approved by Presidential Decree published in official gazette on 14.02.2022.
Türkiye ile ABD arasında Ülke Bazlı Raporların (“CBCR”) otomatik bilgi değişimine ilişkin anlaşma, Cumhurbaşkanlığı Kararı ile 14.02.2022 tarihinde Resmi Gazete'de yayımlanarak onaylandı.
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın 04.02.2022 tarihli yazısı ile, İhracat Genelgesi’nde yapılan değişikliklerle; Tamamı tek seferde iade edilmeyen veya süresi içinde ihracatı gerçekleştirilmeyen peşin döviz tutarının prefinansman hükümlerine tabi olmayacak kısmı 15.000 ABD Doları'ndan 30.000 ABD Dolarına çıkarılmış, Bankaların, peşin döviz tutarına ilişkin ihracat taahhüdünü yerine getirmeyen kişilerden ihracatın gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğine dair yazılı beyan talep etmeleri ve bu şekilde edindikleri bilgileri Hazine ve Maliye Bakanlığına iletmeleri zorunlu hale getirilmiştir.
The Law no. 7352 on Amending the Tax Procedure Law and the Corporate Income Tax Law 7352 has entered into force as of 29.01.2022. You may reach the International Tax Bulletin prepared by Centrum regarding the mentioned subject from below.
Centrum tarafından hazırlanan ve Şubat ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren duyuruya aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Asgari ücretin gelir vergisinden istisna tutulmasına yönelik düzenlemenin uygulama usul ve esaslarını içeren “319 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği” 27.01.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
7352 sayılı Kanunla Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 14. maddede yer alan “kur korumalı mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümde sağlanan vergi istisnası”nın uygulamasına yönelik usul ve esasların açıklandığı Kurumlar Vergisi Tebliğ Taslağı (Seri No:19) Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesinde yayımlanmıştır. Tebliğ Taslağına aşağıdan ulaşabilirsiniz.
29.01.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7352 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Kurumlar Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile; -Enflasyon düzeltmesi uygulaması 31.12.2023 tarihine kadar ertelenmiş, -TCMB tarafından yapılan düzenlemeler çerçevesinde, yabancı paralarını Türk Lirasına çeviren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin,17.02.2022 tarihine kadar TL’ye dönüştürülen yabancı paraları için 2021 yılı IV. geçici vergi dönemindeki değerleme işleminden kaynaklananlar da dahil olmak üzere, dönüşüm esnasında oluşan kur farkı kazançları ile bu kapsamda açılan vadeli Türk Lirası mevduat ve katılma hesaplarından elde edecekleri faiz, kar payı ve diğer destekler gelir ve kurumlar vergilerinden istisna edilmiştir.
Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca 22.01.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Çek Defterlerinin Baskı Şekline, Bankaların Hamile Ödemekle Yükümlü Olduğu Miktar İle Çek Düzenleme ve Çek Hesabı Açma Yasağı Kararlarının Bildirilmesine ve Duyurulmasına İlişkin 2010/2 Sayılı Tebliğ’de Değişiklik Yapılmasına Dair 2022/3 Sayılı Tebliğ” ile, bankaların karşılıksız çeklere ilişkin sorumlu oldukları üst tutar, 28.01.2022 tarihi itibariyle geçerli olmak üzere, 2.670 TL’den 3.600 TL’ye yükseltilmiştir.
“7351 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” 22.01.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Kanun düzenlemesinin içeriği ile ilgili olarak Centrum tarafından hazırlanan Rehbere aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın www.gib.gov.tr internet adresi üzerinden yayımladığı 25 Ocak 2022 tarihli ve 138 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; -26 Ocak 2022 günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi, Damga Vergisi ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 31 Ocak 2022 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır.
18.01.2022 tarihli mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanan “Kar Payı Avansı Dağıtımı Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile sermayesinin yarısından fazlası kamuya ait olan şirketlerin, genel kurularınca onaylanmamış yıllık finansal tablolarını esas alarak avans kar payı dağıtabilecekleri en son süre 1 ay uzatılarak 2 aya çıkarılmıştır. Buna göre, anılan şirketler hesap dönemlerinin bitiminden itibaren 2 ay içinde yapılacak genel kurullarında alınacak karara göre, yıllık finansal tabloları üzerinden avans kar payı dağıtabilecektir.
18.01.2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “40 seri no.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdan erişebilirsiniz.
The bill of law on amending the tax procedure law and the corporate income tax law has been submitted to the Turkish grand national assembly.
13.01.2022 tarihinde TBMM'ye sunulan "Vergi Usul Kanunu ile Kurumlar Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” ile; * 2021 yılı için koşulları oluşan Enflasyon Düzeltmesi Uygulamasının 31.12.2023 tarihine kadar ertelenmesi ve * Kurumlar vergisi mükelleflerine, bankacılık sistemindeki toplam mevduat ve katılım fonu büyüklüğü içerisinde Türk Lirasının payının artırılarak finansal istikrarın desteklenmesi amacıyla, yabancı paraları Türk Lirasına çeviren kurumlar vergisi mükelleflerinin dönüşüm esnasında oluşan kur farkı kazançları da dâhil olmak üzere bu kapsamda açılan vadeli Türk Lirası mevduat ve katılma hesaplarından elde edecekleri faiz ve kar paylarının kurumlar vergisinden istisna edilmesi öngörülmektedir.
Centrum tarafından hazırlanan; *Ocak-Aralık 2021 (2021/IV) dönemine ilişkin geçici vergi matrahının belirlenmesi sırasında kullanılacak bilgiler ile *2022 yılına ilişkin olarak Resmi Gazete’de yayımlanan muhtelif Karar ve Tebliğlerdeki düzenlemeleri içeren Rehbere aşağıdan ulaşabilirsiniz.
25.12.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7349 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile ilgili olarak Centrum tarafından hazırlanan Rehbere aşağıdan ulaşabilirsiniz.
25.12.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4970 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, kur dalgalanmalarına yönelik olarak ihdas edilen kur korumalı vadeli mevduat ve katılma hesaplarına yönelik gelişmeler dikkate alınarak, sözü edilen mevduat ve katılma hesaplarına ödenen faiz ve kar paylarının stopaj oranları %0 olarak belirlenmiştir. Kur korumalı vadeli mevduat ve katılma hesaplarına ödenenler dışındaki mevduat ve kar paylarına ait stopaj oranlarında ise herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.
25.12.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7346 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile ilgili olarak Centrum tarafından hazırlanan Rehbere aşağıdan ulaşabilirsiniz.
22.12.2021 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “4938 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile eşel mobil sisteminin kademeli olarak kaldırılması kararlaştırılmıştır.
22.12.2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “4937 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile 22.12.2021 - 31.12.2022 tarihleri arasında iktisap edilecek olan Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen devlet iç borçlanma senetleri (devlet tahvili ve hazine bonosu) ile Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde stopaj oranı %0 olarak belirlenmiştir.
22.12.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4936 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile tam mükellef kurumlar tarafından dağıtılan kar payları üzerinden Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15 ve 30. maddeleri kapsamında yapılan tevkifatın oranı %15’ten %10’a düşürülmüştür.
21.12.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “38 seri no.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, KDV Genel Uygulama Tebliği’nde yapılan değişikliklerle; - Sosyal içerik üreticiliği ve mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliği faaliyetlerine yönelik gelir vergisi istisnası kapsamında gerçekleştirilen teslim ve hizmetlere ilişkin KDV istisnası ile - Yenilenmiş cep telefonu teslimlerindeki indirimli oran uygulamasına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiş, ayrıca Tebliğdeki bazı ibarelerde (mevcut uygulamaların esasına etkisi olmayan) çeşitli değişiklikler yapılmıştır. Sözü edilen Tebliğ ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
Country-by-Country Reporting (CbCR) for the 2020 accounting period should be submitted to the Administration electronically via the BTRANS System until 31.12.2021. You may reach the Announcement prepared by Centrum regarding the mentioned subject from the image below.
2020 hesap dönemi için Ülke Bazlı Raporun (CbCR) 31.12.2021 tarihine kadar BTRANS Sistemi üzerinden İdare’ye elektronik ortamda iletilmesi gerekmektedir.
TCMB tarafından 21.12.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2021/14 sayılı Türk Lirasının Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ” ile, yurt içi yerleşik gerçek kişilerin döviz tevdiat hesaplarının ve döviz cinsinden katılım fonlarının Türk Lirası vadeli mevduat ve katılma hesaplarına dönüştürülmesi halinde, mevduat ve katılım fonu sahiplerine sağlanacak desteğe ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan “13.12.2021 tarihli ve 2021/1 Seri No.lu Tahsilat İç Genelgesi” ile 7143 ve 7326 sayılı Kanunlar kapsamında matrah/vergi artırımı ile işletme kayıtlarının düzeltmesinden doğan vergilerin 6183 sayılı Kanun’un 48. maddesine uyarınca tecil ve taksitlendirilebilmesine olanak sağlanmıştır.
18.12.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4925 sayılı Yatırımlara Proje Bazlı Devlet Yardımları Verilmesine İlişkin Karar’da Değişiklik Yapılmasına Dair Karar” ile, 2016/9495 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) ile yürürlüğe konulan “Yatırımlara Proje Bazlı Devlet Yardımları Verilmesine İlişkin Karar”da bazı değişiklikler yapılmıştır.
16.12.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4921 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile; - Mevduat faizleri ve katılım bankalarınca ödenen kar payları, - Tahvil, bono ve kira sertifikalarından elde edilen gelirler ile yatırım fonlarından sağlanan gelirlere ilişkin indirimli tevkifat oranlarının geçerlilik süresi 31.03.2022 tarihine kadar (bu tarih dahil) uzatılmıştır.
Tarımsal destekleme ödemeleri üzerinden tahsil edilen gelir vergilerinin iadesine ilişkin uygulamaların yer aldığı “316 seri no.lu Gelir Vergisi Tebliği” 10.12.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 01.12.2021 tarihinde yapılan açıklamada, MUHSGK, MUHSGK2 ve MUHGVKSGK beyannamelerinde değişiklikler yapıldığı duyurulmuştur.
Centrum tarafından hazırlanan ve Aralık ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren Duyurumuz aşağıda yer almaktadır.
26.11.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4862 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile adli yardım ve adli müzaharet kapsamında verilen avukatlık hizmetlerinde KDV oranı %8’e indirilmiştir.
“Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ (Tebliğ No:2012/1)'de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (No: 2021/1)” 13.11.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Söz konusu Tebliğ’e ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
Elektrik enerjisi satış hasılatından TRT Kurumu Gelirlerine intikal edilen payın kaldırılmasını da içeren “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” 16.11.2021 tarihinde TBMM’ye sunulmuştur.
Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2018-32/45)'de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2021-32/64) Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
06.11.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7341 sayılı Türkiye İhracatçılar Meclisi ile İhracatçı Birliklerinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile ilgili olarak Centrum tarafından hazırlanan Rehbere aşağıdan ulaşabilirsiniz.
“The Law No. 7338 on Amendments to Tax Procedural Law and to Certain Laws” was published in the Official Gazette dated 26.10.2021. You may reach the international tax bulletin prepared by Centrum regarding the subject from the image below.
Centrum tarafından hazırlanan ve Kasım ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren duyurumuz aşağıdadır.
“7338 sayılı Vergi Usul Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” 26.10.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Kanun düzenlemesinin içeriği ile ilgili olarak Centrum tarafından hazırlanan Rehbere aşağıdan erişebilirsiniz.
“Dernekler Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” 21.10.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 01.12.2021 tarihinde yapılan açıklamada, MUHSGK, MUHSGK2 ve MUHGVKSGK beyannamelerinde değişiklikler yapıldığı duyurulmuştur.
İhracat bedellerinin yurda getirilmesi konusunda “İhracat Genelgesi”nde önemli değişiklikler yapılmıştır. Centrum tarafından hazırlanan ve söz konusu değişiklikleri içeren Duyuru aşağıda yer almaktadır.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan “Kurumların Taşınmaz ve İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Rehberi”, 25.10.2021 tarihinde www.gib.gov.tr adresi üzerinden yayımlanmıştır. Söz konusu Rehber’aşağıda yer almaktadır.
2021/III. Geçici Vergi Döneminde dikkate alınması gereken bilgilere yönelik olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyurumuz aşağıda yer almaktadır.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7326 Sayılı Kanun İç Genelgesi (Seri No : 2021/2)”, 13.10.2021 tarihinde www.gib.gov.tr adresi üzerinden yayımlanmıştır. Söz konusu genelgeyaşağıda yer almaktadır.
Danıştay tarafından, KDV tevkifatı nedeniyle doğan iade taleplerinin yerine getirilmesi için alıcının tevkif ettiği vergiyi ödemesi şartını getiren 35 seri no.lu KDV Genel Tebliği’nin ilgili düzenlemesi hakkında yürütmeyi durdurma kararı verilmiştir.
17.10.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4625 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde çalışan personelin, gelir vergisi stopajı teşvikine konu edilen toplam çalışma sürelerine uygulanmak üzere söz konusu bölge ve merkezler dışında geçirdikleri süreler bakımından %20 olarak belirlenen oranın, 31.12.2022 tarihine kadar %50 olarak uygulanması kararlaştırılmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan ve taşınmazlar ile amortismana tabi diğer iktisadi kıymetlerin yeniden değerlemesine ilişkin açıklamaları içeren “Taşınmazlar İle Amortismana Tabi Diğer İktisadi Kıymetlerin Yeniden Değerlemesi Broşürü”, 14.10.2021 tarihinde www.gib.gov.tr adresinde yayımlanmıştır. Söz konusu broşür ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz.
06.01.2021 tarihli Resmi Gazete’de “Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No: 252’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 315)” yayımlanmıştır. Söz konusu Tebliğ ile “252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği”nde uygulama alanı kalmamış veya güncellenmesi gereken konularda bir takım düzenlemeler yapılmıştır.
“Vergi Usul Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” 01.10.2021 tarihinde TBMM’ye sunulmuştur.
2021 Teknoloji Odaklı Sanayi Hamlesi Programı Dijital Dönüşüm Çağrısı 30 Eylül 2021 Tarihi İtibariyle Açılmıştır.
Teknopark ve Ar-Ge & Tasarım Merkezlerinde 4691 ve 5746 sayılı Kanun kapsamında istihdam edilen bildirime tabi personel sayısının veya bildirime tabi personele isabet eden toplam çalışma süresinin 01-11 Ekim 2021 tarihleri arasında %50 olarak uygulanmasına karar verilmiştir.
Bazı mal ve hizmetlere ilişkin geçici süreli olarak düşürülen KDV oranları ile gayrimenkul kiralamalarında indirimli stopaj oranı uygulama süreleri uzatılmamıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından “Yetkili Müesseselerce Düzenlenen Döviz Alım Ve Döviz Satım Belgelerinin Elektronik Döviz Alım Ve Satım Belgesi Olarak Düzenleme Zorunluluğu Getirilmesi Hakkında Duyuru” yayımlanmıştır. Söz konusu Duyuru aşağıda yer almaktadır.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından “e-Arşiv Fatura Portalı Özel Entegratör Sistemleri ile Entegrasyon ve Uygulama Kılavuzu” yayımlanmıştır. Söz konusu kılavuza aşağıdaki görsel üzerinden ulaşabilirsiniz.
01.10.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4561 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile; - Mevduat faizleri ve katılım bankalarınca ödenen kar payları, - Tahvil, bono ve kira sertifikalarından elde edilen gelirler ile yatırım fonlarından sağlanan gelirlere ilişkin indirimli tevkifat oranlarının geçerlilik süresi 31.12.2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) uzatılmıştır.
Ekim 2021 Vergi Takvimi Centrum tarafından hazırlanan ve Ekim ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren duyurumuz aşağıdadır.
30.09.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4517 sayılı Cumhurbaşkanı Karar” ile, “Yenilenmiş Ürünlerin Satışı Hakkında Yönetmelik” kapsamında en az bir yıl öncesine ilişkin data, ses ya da kısa mesaj trafiği bulunan kullanılmış cep telefonlarının yenilenmek ve sertifikalandırılmak kaydıyla yenileme merkezleri ve yetkili satıcılar tarafından yenilenmiş ürün garantisi verilerek teslimlerindeki KDV oranı %18’den %1’e indirilmiştir. Söz konusu Karar ile ilgili Centrum tarafından yayımlanan Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz
24.09.2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan ve 01.10.2021 tarihinde yürürlüğe girecek olan “Sosyal Güvenlik Kurumunca Elektronik Ortamda Yapılacak Tebligata İlişkin Yönetmelik” ile işverenlere, Yönetmelikte belirlenen sürelerde elektronik tebligat adresi alma ve elektronik sistemi kullanma zorunluluğu getirilmiştir.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 20.09.2021 tarihinde www.gib.gov.tr adresi üzerinden “Mirasçıların Vergisel Yükümlülükleri Rehberi” ile “Veraset ve İntikal Vergisinin Beyanı Broşürü” yayımlanmıştır. Sözü edilen Rehber ve Broşüraşağıda yer almaktadır.
Gerçek kişilerin 2020 ve 2021 yıllarında elde ettikleri kazanç ve iratların vergilendirilmesi ile ilgili detaylı açıklamalar içeren “Gerçek Kişilerin Vergileme Rejimi Rehberi” isimli çalışmamız aşağıdadır.
Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından 09.09.2021 tarihinde yayımlanan 2021/30 sayılı Genelge’de, beş puanlık indirimde (5510) işverenlerin Türkiye genelindeki tüm işyerleri itibariyle aranmaya başlanacak olan, yasal ödeme süresi geçmiş borcun bulunmaması uygulamasının 01.01.2022 tarihine ertelendiği açıklanmıştır.
04.09.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4454 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile 2006/10731 sayılı Kararda GYF ve GSYF katılma paylarından elde edilen kazanç ve iratlar için kalıcı olarak yapılan değişiklikle, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarına ilişkin uygulanacak stopaj oranı “yüzde 0” olarak belirlenmiştir. Söz konusu düzenlemeye ilişkin olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyurumuz aşağıda yer almaktadır.
02.09.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “531 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile akaryakıt ve LPG piyasasında fatura düzenleme süresi ile aynı ürünlerin yanı sıra tütün mamulleri ve alkollü içeceklerde teminat uygulamasına ilişkin düzenlemeler yapılmıştır.
Eylül 2021 Vergi Takvimi Centrum tarafından hazırlanan ve Eylül ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren duyurumuz aşağıdadır.
Teknopark ve Ar-Ge & Tasarım Merkezlerinde 4691 ve 5746 sayılı Kanun kapsamında istihdam edilen bildirime tabi personel sayısının veya bildirime tabi personele isabet eden toplam çalışma süresinin 01-30 Eylül 2021 tarihleri arasında %50 olarak uygulanmasına karar verilmiştir.
The extended application and first installment payment periods table, prepared by Centrum within the scope of Law No. 7326 (Restructuring Law), is presented below for your information.
Centrum tarafından hazırlanan “7326 Sayılı Kanun kapsamında uzayan başvuru ve ilk taksit ödeme süreleri” tablosun ilişkin duyurumuz aşağıda yer almaktadır.
27.08.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4419 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, bazı illerde meydana gelen afetler nedeniyle oluşan mücbir sebebe istinaden, 7256 ve 7326 sayılı yapılandırma kanunlarında yer alan taksit ödeme süreleri yeniden belirlenmiştir.
Application, Declaration and Notification Periods and First Installment Payment Periods to be made within the scope of Law No. 7326 have been extended by one month. You can reach the international tax bulletin prepared by Centrum regarding the subject from the image below.
27.08.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan ve aynı gün yürürlüğe giren “4420 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, 7326 sayılı Kanun’da (Yapılandırma Kanunu) yer alan başvuru ve ilk taksit ödeme sürelerinin birer ay uzatılmasına karar verilmiştir.
20.08.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “37 seri nolu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile 7326 sayılı Kanun kapsamında KDV yönünden vergi artırımında bulunan mükelleflerin özel esaslar karşısındaki durumlarına ilişkin açıklama yapılmıştır.
28.07.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7333 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na Geçici 85. madde eklenmiş ve 01.01.2021 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihi itibarıyla yürürlüğe girmişti. Bu defa, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından 16.08.2021 tarihinde yayımlanan “2021/28 sayılı Asgari Ücret Desteği Genelgesi” ile yukarıda belirtilen düzenlemenin uygulama esasları düzenlenmiştir.
13.08.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4373 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, 87.03 G.T.İ.P numarası ile başlayan binek otomobillerden, motor silindir hacmi 1600 cm³‘ü geçmeyenler ile hibrit motorlu olup motor silindir hacmi 1600-1800 cm³ arasında olanlara uygulanan ÖTV oranlarına esas matrah dilimleri artırılmıştır.
529 sıra no.lu VUK Genel Tebliği ile kurumlar vergisi mükellefleri ve Tebliğ'de belirtilen diğer kişi ve kurumlara, gerçek faydalanıcı bilgilerini en geç 31.08.2021 günü sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığına (Tebliğ’de yayımlanacağı belirtilen Form ile) elektronik ortamda bildirme zorunluluğu getirilmişti. Söz konusu bildirim formu İnternet Vergi Dairesinde 'Diğer Bildirim ve Bilgi Girişleri' menüsünde uygulamaya açılmıştır.
30.07.2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “4312 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, KDV oranlarının belirlendiği 2007/13033 sayılı Karar'ın geçici 6. maddesinde yer alan “30.07.2021” ibaresi “30.09.2021” şeklinde değiştirilmek suretiyle, bazı mal ve hizmetlere ilişkin KDV oranında geçici süreli olarak yapılan indirimin uygulama süresi uzatılmıştır. Sözü edilen Karar ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
SGK tarafından yayımlanan 29.07.2021 tarihli Genel Yazı ile bazı bildirim ve belgelerin verilme sürelerinin ertelendiği açıklanmıştır.
28.07.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7334 sayılı Kanun ile, Harçlar Kanununa bağlı (7) sayılı tarifenin “II-Liman işlemleri:” başlıklı bölümünün (9). fıkrasında yapılan değişiklikle, boyları 39 metrenin üzerinde olan yabancı bayraklı ticari yatlara verilen izin belgelerinden alınacak harç tutarları belirlenmiştir.
SGK tarafından hazırlanan 19.07.2021 tarih ve 2021/26 sayılı “Beş Puanlık İndirimde Türkiye Geneli Borç Sorgusu Genelgesi” yayımlanmıştır.
Teknopark ve Ar-Ge & Tasarım Merkezlerinde 4691 ve 5746 sayılı Kanun kapsamında istihdam edilen bildirime tabi personel sayısının veya bildirime tabi personele isabet eden toplam çalışma süresinin 01-31 Ağustos 2021 tarihleri arasında %50 olarak uygulanmasına karar verilmiştir.
16.07.2021 tarihli Resmi Gazete'de aktife kayıtlı taşınmazlar ile amortismana tabi diğer iktisadi kıymetlerin yeniden değerlenmesi uygulamasına ilişkin 530 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıştır.
Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı’nın www.sgk.gov.tr adresi üzerinden yayımladığı “14.07.2021 tarihli Duyuru” ile, 2021 yılı Haziran ayına ilişkin Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi’nin “Sigorta Bildirimleri”ne ilişkin kısmının verilme süresinin 30.07.2021 Cuma günü sonuna kadar uzatıldığını açıklamıştır. Böylelikle, Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan “136 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri” ile Haziran 2021 dönemine ait vergiler açısından yapılan süre uzatımıyla paralellik sağlanmıştır.
14.07.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4273 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile yerli ve yabancı filmlerin sinema gösterimlerinde 31.07.2021 tarihine kadar %0 olarak uygulanan Eğlence Vergisindeki indirimli uygulamanın süresi 31.05.2022 tarihine kadar uzatılmıştır.
15.07.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren “4299 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile Bankacılık Kanunu’nun geçici 32. maddesinde düzenlenen finansal borçların yapılandırılması uygulamasının geçerlilik süresi 2 yıl uzatılmıştır. Buna göre, sözü edilen düzenleme 19.07.2023 tarihine kadar uygulanabilecektir.
With the "General Communiqué on Tax Procedure Law No. 529", published in the Official Gazette dated 13.07.2021, the procedures and principles of notification of the Ultimate Beneficial Owner (“UBO”) Information were determined. This information is important in terms of knowing the real names behind the income/wealth and fighting against tax evasion. You can reach the Announcement prepared by Centrum regarding the mentioned Communiqué from the image below.
13.07.2021 tarih Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren “529 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile gelirlerin/servetlerin arkasındaki gerçek isimlerin bilinmesi ve vergi kaçakçılığı ile mücadele açısından önem arz eden Gerçek Faydalanıcı Bilgisinin (Ultimate Beneficiary Owner veya kısaca UBO bilgisinin) bildirim usul ve esasları belirlenmiştir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın 11.06.2021, 30.06.2021 ve 09.07.2021 tarihli yazıları ile, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası İhracat Genelgesi’nde önemli bazı değişiklikler yapılmıştır. Sözü edilen değişiklikler ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz.
Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB)’nın internet sitesinde 08.07.2021 tarihinde yayımlanan “136 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri” ile; -Haziran 2021 dönemine ilişkin KDV, DV ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri, -Aynı döneme ilişkin “Form Ba-Bs” bildirimlerinin verilme süreleri ve -e-Defterlerin oluşturulma/imzalanma süreleri ile GİB Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süreleri uzatılmıştır. Sözü edilen süre uzatımı ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Yapılandırma Kanunu Rehberi ile Matrah ve Vergi Artırımı Rehberi 07.07.2021 ve 08.07.2021 tarihlerinde www.gib.gov.tr internet adresinde yayımlanmıştır. Söz konusu Rehberlere, Centrum tarafından hazırlanan Duyuru üzerinden ulaşabilirsiniz.
2021/II. Geçici Vergi Döneminde dikkate alınması gereken bilgileri yönelik olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyurumuz aşağıda yer almaktadır.
Teknopark ve Ar-Ge & Tasarım Merkezlerinde 4691 ve 5746 sayılı Kanun kapsamında istihdam edilen bildirime tabi personel sayısının veya bildirime tabi personele isabet eden toplam çalışma süresinin 01-31 Temmuz 2021 tarihleri arasında %60 olarak uygulanmasına karar verilmiştir.
Temmuz 2021 Vergi Takvimi Centrum tarafından hazırlanan ve Temmuz ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren duyurumuz aşağıdadır.
29.06. 2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4191 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile yatırım teşviklerinin düzenlendiği “2012/3305 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar”da önemli değişiklikler yapılmıştır. Sözü edilen değişikliklere ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz.
130 ülke, asgari kurumlar vergisi oranının yanı sıra Facebook ve Google gibi uluslararası şirketlerden elde edilen vergi kazançlarını paylaşma önlemlerini destekleyerek uluslararası vergilendirmede büyük reformların önünü açtı. Bu kapsamda, 1 Temmuz 2021’de OECD “Ekonominin Dijitalleşmesinden Kaynaklanan Vergi Zorluklarına Yönelik İki Ayaklı Çözüm Üzerine Bildiri”sini yayımlamıştır.
130 countries and jurisdictions backed a minimum corporate tax rate as well as measures to share the tax gains from international corporations like Facebook and Google, clearing the way for major reforms in global taxation. In this regard, OECD published the “Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy” on 1 July 2021. You may access our international tax bulletin regarding the subject by clicking the image below.
Asset Peace Application Period for bringing the assets located abroad to the National Economy and registration of informal assets in Legal Books has been extended for 6 months. Please click below to reach our announcement regarding the subject.
30.06.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4196 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile yurtdışında bulunan varlıkların milli ekonomiye kazandırılması ve Türkiye’deki kayıtdışı varlıkların kanuni defter kayıtlarına alınması (varlık barışı) uygulamasının süresi 6 ay uzatılmıştır. Söz konusu düzenlemeye ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz.
26.06.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “528 sıra no’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile, kronik rahatsızlığı nedeniyle 24.03.2020 tarihi itibariyle mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen mükelleflerin mücbir sebep hali 26.06.2021 tarihi itibariyle sona erdirilmiştir. Sözü edilen Tebliği ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz.
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın 03.06.2021 tarih ve 338149 sayılı yazısı ile, ihracat bedellerinin yurda getirilmesine ilişkin Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası İhracat Genelgesi’nin “İhracat Bedelinin Tahsili ve Kabulü” başlıklı 8. maddesine 14. fıkra eklenerek, kamu kurum ve kuruluşları (doğrudan ve dolaylı olarak sermayesinin en az %50'si bu kurum ve idarelere ait olan şirketler dahil) tarafından yapılan ihracatlara ilişkin bedellerin Türkiye’deki banka hesaplarından ödenebilmesine imkan sağlanmıştır. Sözü edilen düzenlemeye ilişkin Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
25.06.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4137 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile Temmuz-Aralık 2021 dönemi için ÖTV Kanunu eki (III) sayılı listedeki tütün mamulleri ile alkollü içeceklerde uygulanan maktu ve asgari maktu vergi tutarlarında ÜFE endeksindeki artışa bağlı herhangi bir artış yapılmaması öngörülmüştür. Sözü edilen Karar ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
22.06.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4091 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile bankalar ve finansman şirketleri dışında Türkiye’de yerleşik kişilerin Avrupa İmar ve Kalkınma Bankası ile Uluslararası Finans Kurumu’ndan sağladıkları kredilerde kaynak kullanımını destekleme fonu (KKDF) kesintisi oranı %0 olarak belirlenmiştir. Sözü edilen Karar ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
22.06.2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “4105 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, KDV oranlarının düzenlendiği 2007/13033 sayılı Karar'ın geçici 9. maddesinde yer alan “30.06.2021” ibaresi “31.07.2021” şeklinde değiştirilmiş ve konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmetleri için öngörülen %1 oranındaki indirimli KDV uygulamasının 31.07.2021 tarihine kadar devam etmesi sağlanmıştır. Sözü edilen Karar ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
“7326 sayılı Kanun” ve “1 seri no.lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7326 sayılı Kanun Genel Tebliği”nde yer alan düzenlemeler hakkında özet bilgi içeren Rehberimize aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz.
“7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun” 09.06.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Kanun düzenlemesi ile ilgili olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz.
The finance ministers of the G-7 countries agreed on a minimum global corporate tax rate of 15 percent on 5th of June. They also committed to reaching an equitable solution on the allocation of taxing rights, with market countries awarded taxing rights on at least 20% of profit exceeding a 10% margin for the largest and most profitable multinational enterprises. You can access our international tax bulletin regarding the subject by clicking to the image below.
27.05.2021 tarihli BDDK Kararı ile bankacılık sektöründeki toplam riski talep edilen kredi dâhil, Türkiye Bankalar Birliği Risk Merkezi nezdindeki en güncel bilgilere göre 500 milyon TL ve üzerinde olan bankalar ve finansal kuruluşlar dışındaki şirketlerin kredi kullanabilmesi için 30.06.2021 tarihine kadar Kurulca yetkilendirilmiş bir derecelendirme kuruluşundan derecelendirme notu alma zorunluluğu ertelenmiştir.
03.06.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 36 Seri No.lu Tebliğ” ile; Kısmi tevkifat uygulamasında sınır 01.07.2021 tarihinden itibaren 1.000 TL’den 2.000 TL’ye çıkarılmış, Finansman gider kısıtlamasına tabi giderler ile ilgili yüklenilen KDV’lerin indirilebilmesi sağlanmış, Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları ile emeklilik şirketleri kısmi tevkifat uygulamakla yükümlü olanlar arasına alınmış, Sağlık hizmet sunucuları tarafından verilen ve faturası Sosyal Güvenlik Kurumuna düzenlenen sağlık hizmetleri kısmi tevkifat kapsamının dışında tutulmuş, Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri dışında KDV mükellefi olmayan alıcıların kısmi tevkifat uyguladığı işlemlerde düzeltmenin nasıl yapılacağına ilişkin açıklamalar yapılmış ve daha bir çok düzenleme yapılmıştır.
02.06.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4062 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, bir kısım mal ve hizmetlerin KDV oranlarında 31.05.2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) uygulanmak üzere yapılan indirimin süresi 31.07.2021 tarihine uzatılmıştır. KDV oranındaki indirim uygulaması devam edecek olan mal ve hizmetler ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz.
02.06.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “4061 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, yerli ve yabancı film gösterimlerindeki eğlence vergisinin 31.07.2021 tarihine kadar %0 olarak uygulanması sağlanmıştır.
25.05.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7319 sayılı Kanun ile İşsizlik Sigortası Kanununa eklenen Geçici 31. madde çerçevesinde, 2021 yılı Mart ayına ilişkin muhtasar ve prim hizmet beyannamelerindeki sigortalı sayısı 50’nin altında olan özel sektör işyerlerine, Hazine kefaleti kapsamında kamu bankalarından kullanılacak olan kredilere ilişkin finansman maliyetlerinin Hazine tarafından karşılanmasına imkan veren yeni bir prim teşviki sağlanmıştır.
27.05. 2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren “Özel Tüketim Vergisi (III) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 3)” ile ÖTV (III) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde yapılan değişikliklere ilişkin olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz.
29.05.2021 tarih Resmi Gazete’de yayımlanan “Anonim Şirketlerin Genel Kurul Toplantılarının Usul ve Esasları ile Bu Toplantılarda Bulunacak Bakanlık Temsilcileri Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” ile anonim şirketlerin genel kurul toplantılarında uyacakları usul ve esaslarda muhtelif değişiklikler yapılmıştır. Sözü edilen değişiklikler ile ilgili olarak Centrum tarafından hazırlanan Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz.
Turkey begins automatic exchange of information within the scope of multilateral authority agreements. The "Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Information Exchange of Financial Account Information" signed in Paris on 21.04.2017 has entered into force starting from FY2019 taxation year according to the Presidential Decree No. 4025 dated 31.05.2021, and the “Multilateral Competent Authority Agreement on Exchange of Country-by-Country Reporting” signed in Ankara on 30.12.2019 has entered into force starting from FY2019 taxation year according to the Presidential Decree No. 4026 dated 31.05.2021. You can access to our international tax bulletin regarding the subject by clicking to the image below.
Çok taraflı yetkili makam anlaşmaları kapsamında Türkiye otomatik bilgi değişimine başlıyor. 4025 sayılı 31.05.2021 tarihli Cumhurbaşkanı Kararı ile 21.04.2017’de Paris’te imzalanan “Finansal Hesap Bilgilerinin Otomatik Bilgi Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması” 2019 vergilendirme yılından başlamak üzere ve 4026 sayılı 31.05.2021 tarihli Cumhurbaşkanı Kararı ile 30.12.2019’da Ankara’da imzalanan “Ülke Bazlı Raporların Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması” 2019 vergilendirme yılından başlamak üzere yürürlüğe girmiştir.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 27.05.2021 tarihinde www.gib.gov.tr internet adresi üzerinden yayımlanan “135 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri” ile; - Elektronik defter uygulamasına dahil olanlar tarafından 31 Mayıs 2021 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile - Aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresi 7 Haziran 2021 günü sonuna kadar uzatılmıştır.
25.05.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 18)”de; - Finansman gider kısıtlaması uygulaması, - Sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi hisse senetleri veya ortaklık paylarında tevkifat uygulaması, - Borsa İstanbul Pay Piyasasında ilk defa işlem görmek üzere en az %20 oranında halka arz edilen kurumlarda kurumlar vergisi oranının 2 puan indirimli uygulanması ve - Kurumların 2021 ve 2022 yılı kazançlarında uygulanacak kurumlar vergisi orana ilişkin açıklamalar yer almaktadır.
Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun Teklifi” 21.05.2021 Cuma günü TBMM’ye sunulmuştur. Kanun Teklifi hakkında ayrıntılı bilgiyaşağıda yer almaktadır.
20.05.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3994 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı” ile, Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK) tarafından spekülasyonu önlemek amacıyla getirilen tavan fiyat uygulamasının sona ermesinin ardından akaryakıt ürünlerinden alınan özel tüketim vergisi (ÖTV) tutarlarında düzenlemeye gidilmiştir.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “e-Fatura Uygulaması İptal, İhtar/İtiraz Bildirim Kılavuzu”nda, e-Fatura Uygulamasında düzenlenen faturaların, e-Fatura İptal/İtiraz Portalı üzerinden elektronik ortamda iptal/itiraz bildirim taleplerinin oluşturulması ve iptal/itiraz taleplerinin elektronik ortamda onaylanmasına ilişkin detaylı açıklamalar yapılmıştır. Sözü edilen Kılavuza aşağıda yer alan Duyurumuz üzerinden ulaşabilirsiniz.
Halime İNCESU: "Pilot ve Uçuş Personelinin Ücretlerine İlişkin Gelir Vergisi İstisnası" Keyifli okumalar dileriz...
Yabancı sermayeli şirketler ve Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamına giren yerli sermayeli şirketler ile irtibat bürolarının Mayıs ayı sonuna kadar yapması gereken bildirimleri içeren Duyurumuz aşağıda yer almaktadır.
KDV iadelerinin mahsubu yoluyla ödenecek olan Mart 2021 dönemine ilişkin sigorta primlerinin ödeme süresi 31.05.2021 tarihine kadar uzatılmıştır.
Mayıs 2021 Vergi Takvimi Centrum tarafından hazırlanan ve Mayıs ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren duyurumuz aşağıdadır.
Mayıs ayında Teknopark ve AR-GE & Tasarım Merkezlerinde uzaktan çalışma oranı %100’e çıkarılmıştır.
30.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “314 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği”nde, elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle mal ihracatı kapsamında elde edilen kazançlarda indirim uygulamasına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Söz konusu Tebliğ’de, tam mükellef gerçek kişilerin düzenleme kapsamında elde ettikleri kazancın yüzde 50’sini beyannamede bildirdikleri gelirlerden indirebilmelerinin koşulları, indirimden yararlanabilecek olan kişiler ve indirim konusu yapılabilecek olan kazancın tespiti gibi konularda açıklama yapılmıştır. Tebliğ’de yer alan düzenlemeler ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı 3 Mayıs 2021 tarihli, 134 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile, 17 Mayıs 2021 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2021/I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 31 Mayıs 2021 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır. Sözü edilen süre uzatımı, ilgili geçici vergi dönemi itibariyle beyanname verme tarihi 17 Mayıs 2021 günü sonu olan özel hesap dönemine tabi mükellefleri de kapsamaktadır.
KOSGEB tarafından sunulan “Mikro ve Küçük İşletmelere Hızlı Destek Programı” 3 Mayıs 2021 Tarihi İtibariyle Açılmıştır.
2021 Teknoloji Odaklı Sanayi Hamlesi Programı Mobilite Çağrı Programı 30 Nisan 2021 Tarihi İtibariyle Açılmıştır.
30.04.2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “3931 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, KDV oranlarının düzenlendiği 2007/13033 sayılı Karar'a geçici 9. madde eklenmek suretiyle, konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmetleri için öngörülen %1 oranındaki indirimli KDV uygulamasının 30.06.2021 tarihine kadar devam etmesi sağlanmıştır. Sözü edilen Karar ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
30.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3930 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, 4857 sayılı İş Kanunu’nun geçici 10. maddesinde belirtilen iş sözleşmesi fesih .ile işverenlere tanınan çalışanları ücretsiz izne çıkarma yetkisine ilişkin süreler 30.06.2021 tarihine kadar uzatılmıştır. Böylelikle, iş sözleşmesi fesih yasağı ile işverene çalışanları ücretsiz izne çıkarma yetkisi tanınması yönündeki uygulamalar ve işçilere sağlanacak olan nakdi ücret desteği, 30.06.2021 tarihine kadar uygulanmaya devam edecektir. Sözü edilen Karar ile ilgili Centrum tarafından hazırlanan Duyuru aşağıda yer almaktadır.
30.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7318 sayılı Vergi Usul Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile; - Fatura düzenleme süresini indirme ya da faturanın malın teslim edildiği veya hizmetin yapıldığı anda düzenlenmesi zorunluluğu getirme konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki verilmiş, - Çeklerin bankalara ibrazı ile icra ve iflas takipleri 31.05.2021 tarihine kadar durdurulmuş, - Vergilerin tahsil güvenliğini sağlamak amacıyla Hazine ve Maliye Bakanlığına teminat isteme yetkisi verilmiş, - Teminat verme zorunluluğuna uymayanlar hakkında, satış rakamına göre hesaplanacak şekilde özel usulsüzlük cezası kesilebilmesine olanak sağlanmış, - Akaryakıt sektörüne yönelik yeni bir kaçakçılık suçu ve cezası ihdas edilmiş, - İhdas edilen yeni kaçakçılık suçu için vergi incelemesine başlanılmadan önce kamu davası açılabilmesi imkanı sağlanmıştır.
Anayasa Mahkemesi, uluslararası ihalelerde damga vergisi ve harç istisnasının uygulanabilmesi için yabancı firmaların ihaleye katılma şartını öngören düzenlemeleri iptal etmiştir.
23.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3910 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile kısa çalışma ödeneğinin süresi, 31.03.2021 tarihinden sonra başlamak üzere 30.06.2021 tarihine kadar uzatılmıştır. Bununla birlikte, kısa çalışma uygulamasına başvuru süresi 31.01.2021 tarihi itibariyle sona ermiş olduğundan ve sözü edilen başvuru süresinde herhangi bir uzatma yapılmış olmadığından, 3910 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’nda belirtilen süre uzatımı 31.01.2021 tarihine kadar kısa çalışma ödeneğine başvurmuş bulunan işverenler açısından geçerli olacaktır.
22.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan "7316 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile, diğer düzenlemelerin yanı sıra; - Kurumlar vergisi oranı, 2021 yılı vergilendirme dönemi kurum kazançları için %25’e, 2022 yılı vergilendirme dönemi kurum kazançları için ise %23’e yükseltilmiş, - Haczedilen menkul ve gayrimenkul malların elektronik ortamda satışına olanak sağlanmış, - Bazı sektör çalışanlarından 2021 yılı Nisan ve Mayıs aylarında aylıksız izne ayrılanlara 1.500 TL ödeme yapılması mümkün kılınmıştır. Kanun’da yer alan düzenlemelerin detayı ile ilgili olarak Centrum tarafından hazırlanan Rehberaşağıda yer almaktadır.
22.04.2021 tarihli, 133 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; - 26.04.2021 günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi, Damga Vergisi ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme süreleri ile tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 28.04.2021 Çarşamba günü sonuna kadar, - 30.04.2021 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2021/Mart dönemine ilişkin “Form Ba” ve “Form Bs” bildirimlerinin verilme süresi 07.05.2021 Cuma günü sonuna kadar, - 30.04.2021 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede sisteme yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresi 07.05.2021 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır.
İç Denetim, İç Kontrol ve Risk Yönetimine Dair Önemli Soruları Cevapladığımız Yazı Dizisinin Üçüncü Sayısı Yayımlanmıştır. Keyifli okumalar dileriz...
The Law on the Amendment of Law on the Procedure for the Collection of Public Receivables and Certain Laws no 7316 has been published in the official gazette 22nd of April 2021. Accordingly, corporate income tax rate will be 25% for FY2021 and 23% for FY2022. You can access to our international tax bulletin regarding the subject by clicking to the image below.
16.04.2021 tarihinde TBMM Başkanlığı’na sunulan “Vergi Usul Kanunu İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” ile, akaryakıt sektörüne yönelik vergi uygulamalarına ilişkin olarak; - 7 günlük fatura düzenleme süresinin kısaltılması, - Vergilerin tahsil güvenliğini sağlamak amacıyla Hazine ve Maliye Bakanlığına teminat isteme yetkisi verilmesi, - Vergilere teminat verilmesi zorunluluğuna uymayanlara kesilecek özel usulsüzlük cezasının belirlenmesi, - Sektöre yönelik yeni bir kaçakçılık suçu ve cezası ihdas edilerek, anılan suç sebebiyle vergi incelemesine başlanılmadan kamu davası açılabilmesine imkan tanınması, - Lisans işlemleri için vergi borcunun olmaması şartı aranması, - Sıvılaştırılmış petrol gazı ve elektrik piyasalarında izin almak suretiyle faaliyette bulunanlardan da vergi borcunun bulunmaması şartı aranması ile - Teminat vermeyenlerin faaliyetlerinin bu teminatlar verilinceye kadar durdurulması hususlarına yönelik önemli düzenlemeler yapılmaktadır.
Dr. Fırat C. GÜÇLÜ: "Bir Kariyer Mesleği Olarak İç Denetim" Keyifli okumalar dileriz...
“35 seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, 01.03.2021 tarihi itibariyle KDV tevkifatından kaynaklanan iade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen KDV’nin ödenmiş olması şartının aranacağı hükme bağlanmıştı. Bu düzenlemenin uygulaması ile ilgili ortaya çıkan tereddütlere yönelik olarak, Gelir İdaresi Başkanlığınca Vergi Dairesi Başkanlıklarına hitaben hazırlanan 31.03.2021 tarihli Yazı ile uygulamaya ilişkin önemli açıklamalar yapılmıştır. Buna göre; - 01.03.2021 tarihinden önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak kısmi tevkifat uygulamasından doğan KDV iade talepleri için, 01.03.2021 tarihinden önce standart iade talep dilekçelerinin verilmiş olması halinde, alıcı tarafından ilgili KDV’nin ödenmiş olması şartı aranmayacaktır.
T.C. Merkez Bankası tarafından 16.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Ödemelerde Kripto Varlıkların Kullanılmamasına Dair Yönetmelik” ile; - Ödemelerde kripto varlıkların kullanılmaması, - Ödeme hizmetlerinin sunulmasında ve elektronik para ihracında kripto varlıkların doğrudan veya dolaylı olarak kullanılmaması ile - Ödeme ve elektronik para kuruluşlarının kripto varlıklara ilişkin alım satım, saklama, transfer veya ihraç hizmeti sunan platformlara veya bu platformlardan yapılacak fon aktarımlarına aracılık etmemesi hususlarına ilişkin esaslar belirlenmiştir. Yönetmelik, 30.04.2021 tarihinde yürürlüğe girecektir. Böylelikle kripto varlık tanımına mevzuatımızda ilk defa yer verilirken, bu tanımda gayri maddi varlık şeklinde nitelendirme yapılmıştır. Bu tanım, kripto varlıklara yönelik vergi uygulamalarında da esas alınacağından ayrıca önem arz etmektedir.
2021–01 Öncelikli Sektörlerde Faaliyet Gösteren Küçük İşletmelerle, Orta Büyüklükteki İşletmelerin Kritik Teknolojilerdeki Ar-Ge ve İnovasyon ile Ür-Ge Projelerinin Desteklenmesi” kapsamında KOSGEB tarafından otomotiv veya elektronik sektöründe faaliyet gösteren kobilere proje teklif çağrısı yapılmıştır.
07.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Vergi Denetim Kurulu Danışma Komisyonu Yönetmeliği” ile, vergi inceleme görevlerinin yürütülmesinde uygulama birliğini sağlamak ve mevzuat hükümlerinin uygulanmasına ilişkin ortaya çıkan tereddütlü hususları gidermek amacıyla VDK Başkanlığına görüş bildirmek üzere Danışma Komisyonu (“komisyon”) oluşturulmuş ve bu Komisyonun çalışma usul ve esasları belirlenmiştir. Vergi mükellefleri ve sorumluları Danışma Komisyonu’ndan doğrudan görüş talep edemeyecektir. Komisyonca alınan ve VDK Başkanı tarafından onaylanan kararlar, tüm vergi müfettişlerini bağlayacaktır.
02.04.2021 tarihinde TBMM Başkanlığı’na sunulan “Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” hakkında Plan Bütçe Komisyonu nezdinde sürdürülen görüşmeler tamamlanmış ve anılan Teklif Komisyon tarafından kabul edilmiştir. Komisyon görüşmeleri sırasında, Teklifin kurumlar vergisi oranının geçici süreyle arıtımına ilişkin düzenlemenin yer aldığı maddesinde düzenlemenin yürürlüğüne ilişkin olarak bir değişiklik yapılmıştır. Yapılan değişiklikle, düzenlemenin 01.07.2021 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmesi öngörülmüştür. Böylece, 2021 yılı için yüzde 25 oranının 2. geçici vergi beyannamesinden itibaren uygulanmaya başlayacağı netliğe kavuşturulmuştur.
06.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan "Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik" ile, daha önce 7103 ve 7194 sayılı Kanunlarla yapılan; - Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamından çıkarılması yönündeki değişiklik ile - Vergi Usul Kanunu’nun 376/1-1. maddesi kapsamında indirimli ödeme imkanından yararlanılan vergi ve cezalar için uzlaşma hükümlerinin uygulanmayacağı ve üzerinde uzlaşılan vergi ve cezalar hakkında VUK’un 376/1-2. maddesinde yer alan (vergi ziyaı cezası için geçerli) %25 oranındaki indirim dışında herhangi bir indirim uygulanmayacağı yönündeki değişiklik Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Yönetmeliği’nin ilgili bölümlerine işlenmiştir. Böylelikle, tarhiyat öncesi uzlaşmaya ilişkin yasal düzenlemeler ile bu düzenlemelere ilişkin ikincil mevzuat arasında paralellik sağlanmıştır.
02.04.2021 tarihinde TBMM Başkanlığı’na sunulan ve halen Plan Bütçe Komisyonu’nda görüşülmekte olan “Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi”nde, 6183 sayılı Kanunda yapılması öngörülen çeşitli değişikliklerin yanı sıra, kurumlar vergisi oranının geçici süreyle artırılması öngörülmekte ve sosyal güvenlik mevzuatına ilişkin bazı konularda düzenleme yapılmaktadır. Teklifte yer alan düzenlemeler, özetle aşağıdaki gibidir. - Kurumlar vergisi oranının 2021 yılı için %25 ve 2022 yılı için %23 oranında uygulanması önerilmektedir. - Yiyecek ve içecek sektörüne yönelik prim desteği ile ücretsiz izne ayrılanlara nakdi ödeme yapılması sağlanmaktadır. - Geçici iş göremezlik ödeneğine esas günlük kazancın hesabında son on iki ayın dikkate alınması planlanmaktadır. - Sosyal güvenlik prim teşviki, destek ve indirimlerinden 6 ay geriye dönük olarak yararlanabilme uygulamasına son verilmektedir.
31.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7262 sayılı Kanun ile, hamiline yazılı hisse senetlerine yönelik olarak Merkezi Kayıt Kuruluşu (MKK) nezdinde takip edilmek üzere kayıt sistemi öngörülmüş ve hamiline yazılı pay sahipleri ile sahip oldukları paylara ilişkin bilgilerin, senetler pay sahiplerine dağıtılmadan önce MKK’ya bildirilmesi ve bu senetlerin devrinin, şirket ve üçüncü kişiler hakkında, zilyetliğin geçirilmesinin yanında payı devralan tarafından MKK’ya yapılacak olan bildirimle hüküm ifade etmesi sağlanmıştı. Bu defa, 06.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Hamiline Yazılı Pay Senetlerinin Merkezi Kayıt Kuruluşuna Bildirilmesi ve Kayıt Altına Alınması Hakkında Tebliğ” ile, hamiline yazılı pay senetlerinin MKK’ye bildirilmesi ve kaydedilmesine ilişkin usul ve esaslar ile bu kapsamda alınacak olan ücretler ve pay sahipleri çizelgesinin MKK’den sağlanmasının usul ve esaslarını düzenlenmiştir.
Bilindiği üzere, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. ve Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 120. maddesi hükümlerine göre, geçici vergi beyannameleri ilgili üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın 17. günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine verilmekte ve tahakkuk eden vergi aynı ayın 17. günü akşamına kadar ödenmektedir. Buna göre, Ocak-Mart 2021 dönemine (2021/I. geçici vergi dönemine) ait geçici vergi beyannamesi 1-17 Mayıs 2020 tarihleri arasında verilecek ve tahakkuk eden vergi 17 Mayıs 2021 Pazartesi günü akşamına kadar ödenecektir. Ayrıca, söz konusu geçici vergi dönemine ilişkin yeniden değerleme oranı, Gelir İdaresi Başkanlığınca 18.03.2021 tarihinde yayımlanan 56 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri ile %10,09 (yüzde on virgül sıfır dokuz) olarak açıklanmıştır.
“2021–01 Öncelikli Sektörlerde Faaliyet Gösteren Küçük İşletmelerle, Orta Büyüklükteki İşletmelerin Kritik Teknolojilerdeki Ar-Ge ve İnovasyon ile Ür-Ge Projelerinin Desteklenmesi” kapsamında KOSGEB tarafından Otomotiv veya Elektronik sektöründe faaliyet gösteren Kobilere proje teklif çağrısı yapılmıştır. Başvurular 25 Mart 2021-18 Mayıs 2021 tarihleri arasında yapılacaktır. Herhangi bir mazeretten ötürü mağduriyet yaratmaması için 20 Mayıs 2021 - 24 Mayıs 2021 tarihleri arasında başvuruların tamamlanabilmesi ve onaylanabilmesi amacıyla başvuru sistemi açık olacaktır.
01.04.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 3755 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; - Türk Lirası mevduatlardan elde edilen faizleri ile katılım bankalarınca Türk Lirası cinsinden ödenen kar payları, - Tahvil, bono ve kira sertifikalarından elde edilen gelirler ile - Yatırım fonundan sağlanan gelirlere ilişkin tevkifat oranlarındaki indirimin süresi 31.05.2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) uzatılmıştır. Düzenleme, 01.04.2021 ila 31.12.2021 tarihleri arasında yeni açılan veya vadesi yenilenen mevduat ve katılım hesapları ile anılan tarih aralığında iktisap edilen tahvil, bono ve kira sertifikaları ile yatırım fonları kaynaklı gelirlere yönelik olarak, Resmi Gazete’de yayımlandığı 01.04.2021 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
Nisan 2021 Vergi Takvimi Centrum tarafından hazırlanan ve Nisan ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren duyurumuz aşağıdadır.
Cengiz Kaya: "Kurumlar Vergisi Matrahının Tespitinde İndirim Konusu Yapılabilecek Bağış ve Yardımlar" Keyifli okumalar dileriz...
24.03.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 527 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; - Yeni Nesil Pompa Ödeme Kaydedici Cihazların (YN Pompa ÖKC) onay süreci ve teknik özellikleri belirlenmiş, - YN Pompa ÖKC’ye geçiş zorunluluğuna yönelik takvim açıklanarak, yeni açılacak akaryakıt istasyonlarına ilişkin YN Pompa ÖKC kullanma zorunluluğunun esasları düzenlenmiş, - Pompa ÖKC’lerden gerçekleştirilen satışların elektronik ortamda bildirimi zorunluluğu getirilmiş ve - Akaryakıt Pompa Ödeme Kaydedici Cihazlar Terminal Servis Merkezlerinin (ÖKC TSM) yetkilendirilmesi ile çalışma usul ve esasları belirlenmiştir.
Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından 02.05.2018 tarihinde yayımlanan Sermaye Hareketleri Genelgesi’nde Hazine ve Maliye Bakanlığı'nın 16.03.2021 tarih ve 180199 sayılı yazısı ile; - Bankaların işlemin kredi alımı olup olmadığına yönelik olarak swift açıklamalarına yönelik kontrol etme yükümlülüğünün kapsamına Türk lirası tevdiat/mevduat hesapları da dahil edilmesi ve - Türkiye’deki bir banka aracılığı ile yurda getirilerek kullanılması şartı aranmayan hallerin arasına refinansmanı amacıyla aynı kişilerce yurt dışından temin edilen kredilerin doğrudan bu kredilerin geri ödemesinde kullanılması halinin de eklenmesi konularında değişiklik yapılmıştır.
03.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7263 sayılı Kanun ile, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunda yapılan değişikliklere istinaden 16.03.2021 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından “Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinde Yapılan Düzenleme” konulu duyuru yayımlanmıştır.
09.03.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3592 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, uygulama süresi en son 17.03.2021 tarihine kadar uzatılmış olan; - İş sözleşmesinin işveren tarafından feshedilmesine ilişkin kısıtlama, - İşverene tanınan çalışanları ücretsiz izne çıkarma yetkisi ve - Kapsama giren işçilerle nakdi ücret desteği sağlanması yönündeki uygulamalar iki ay daha uzatılmıştır. Buna göre, çalışma hayatına ilişkin söz konusu uygulamalara 17.05.2021 tarihine kadar devam edilecektir.
06.03.2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “KOSGEB Destek Programları Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” ile, KOSGEB destek programlarından biri olan “Geri Ödemeli Destek” programının tanımında değişiklik yapılarak, söz konusu desteğin ilgililere teminat alınmaksızın sağlanmasının önü açılmıştır.
Gerçek kişilerin 2020 ve 2021 yıllarında elde ettikleri kazanç ve iratların vergilendirilmesi ile ilgili detaylı açıklamalar içeren “Gerçek Kişilerin Vergileme Rejimi Rehberi” isimli çalışmamıza ulaşmak için görseli tıklayabilirsiniz.
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı AR-GE Teşvikleri Genel Müdürlüğü tarafından AR-GE ve Tasarım Merkezlerinde ve Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde uzaktan çalışma uygulamasının Nisan ayı sonuna kadar uzatıldığı duyurulmuştur. Buna göre, 28 Şubat'ta sona eren uzaktan çalışma süresinin, ilgili işletmelerde 4691 ve 5746 sayılı Kanun kapsamında istihdam edilen bildirime tabi personel sayısının veya bildirime tabi personele isabet eden toplam çalışma süresinin 01-31 Mart 2021 tarihleri arasında %60’ını, 01-30 Nisan 2021 tarihleri arasında %50'sini aşmamak kaydıyla uzatılmasına karar verilmiştir.
MART 2021 VERGİ TAKVİMİ Centrum tarafından hazırlanan ve Mart ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren duyurumuz aşağıdadır.
TCMB tarafından 24.02.2020 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “Döviz Pozisyonunu Etkileyen İşlemlerin Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası Tarafından İzlenmesine İlişkin Usul Ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” ile, yurt içi ve yurt dışından sağladığı kredi tutarı 15 milyon doların üzerinde olan, banka ve finans kuruluşu dışındaki gerçek ve tüzel kişilerin bildirim yükümlülüklerine ilişkin olarak; - Çeyrek yıl dönemleri itibariyle yapılması öngörülen bildirimin aylık bazda yapılması zorunlu kılınmış, - İlgililerce bağımsız denetim yaptırılması zorunluluğu kaldırılmış, - Kur riski yönetiminde etkinliği arttırmak amacıyla kurulan Sistemik Risk Veri Takip Sisteminin kullanıcıları arasından bağımsız denetçiler çıkarılmış ve - TCMB Kanunu’nun 68. maddesi gereğince cezai işlem uygulamasının başlatılabileceği durumlardan biri olan, olumsuz görüş verilmesini gerektiren durumların düzeltilmemesi hali için ceza uygulaması kaldırılmıştır.
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından yürütülen Teknoloji Odaklı Sanayi Hamlesi Programı kapsamında 2021 yılında açılması planlanan çağrılara ilişkin hazırladığımız duyurumuz aşağıda yer almaktadır
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 22.02.2021 tarihinde yayımlanan “3 sayılı Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Sirküleri” ile, ülke bazlı raporların beyanları için süre uzatımına gidilmiştir. Buna göre; - Nihai ana işletmesi veya vekil işletmesi Türkiye’de bulunan çok uluslu işletme gruplarının 2019 hesap dönemi ile Ocak/2020 ve Şubat/2020’de biten özel hesap dönemlerine ilişkin ilk ülke bazlı raporlarının BTRANS aracılığıyla gönderilmesine ilişkin süre 31.03.2021 Çarşamba günü sonuna kadar ve - Nihai ana işletmesi veya vekil işletmesi Türkiye’de bulunmayan çok uluslu işletme gruplarının 2019 hesap dönemi ile Ocak – Şubat - Mart - Nisan ve Mayıs/2020’de biten özel hesap dönemlerine ilişkin ilk ülke bazlı raporlarının BTRANS aracılığıyla gönderilmesine ilişkin süre 30.06.2021 Çarşamba günü sonuna kadar uzatılmıştır.
EU Council has extended the deadline for Turkey to fully comply with Automatic Exchange of Information procedures, as expected; whereas the new deadline remained as shorter than anticipated before today's meeting. According to this, Turkey has to make sure that it will activate automatic information exchange process with 27 EU member states as of 30 June 2021, and this has to be ascertained until 31 May 2021. Otherwise, it is indicated that Turkey will be added into EU's Blacklist, which is currently composed of 12 non-compliant countries. You can access to our international tax bulletin regarding the subject by clicking to the image below.
Avrupa Birliği Konseyi'nin, Türkiye'nin Otomatik Bilgi Değişimi konusundaki zaman taahhüdünü yerine getirmemesi karşısında, ülkenin Kara Liste'ye alınması yerine, beklenen süre uzatımı kararı, beklentilerin uzağında kaldı. Buna göre, Türkiye, 27 AB üyesi ülke ile otomatik değişimi sürecine, 30 Haziran 2021 tarihi itibarıyla aktif olarak başlatacağının kesin taahhüdünü 31 Mayıs 2021 itibarıyla yerine getirmek durumundadır. Aksi durumda, AB tarafından yayınlanan ve bugün 12 adet ülkenin yer aldığı Kara Liste'ye alınacağı belirtilmiştir.
21.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin 2008-32/34 No.lu Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair 2021-32/60 No.lu Tebliğ” ile; - Standart dışı işlenmemiş kıymetli madenlerin ithalinde Gümrük İdarelerine ayar raporu ibraz edilmesi zorunluluğu getirilmiş, - İthal edilen tüm standart işlenmemiş kıymetli madenler için belirli rafinelerde üretilme şartı getirilmiş ve - İşlenmemiş kıymetli madenlerin ithalatında kullanılabilecek ödeme şekillerine ilişkin kısıtlamalara gidilmiştir. Aynı tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin 2018-32/48 No.lu (İhracat Bedelleri Hakkında) Tebliğ’de Değişiklik Yapılmasına Dair 2021-32/61 No.lu Tebliğ ile de, işlenmemiş kıymetli madenlerin ithalinde, ihraç bedellerinin yurda getirilme süresi içinde kalınması kaydıyla, mal ihraç ve ithal bedellerinin bankalarca mahsubunun önü açılmıştır.
20.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Şirket Kuruluş Sözleşmesinin Ticaret Sicili Müdürlüklerinde İmzalanması Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, 7263 sayılı Kanun çerçevesinde gerçek kişi tacir ile tüzel kişi tacir adına imzaya yetkili olanların imzalarının, kamu kurum ve kuruluşlarınca veri tabanlarında tutulan imza verilerinden hareketle elektronik ortamda temin edilerek merkezi ortak veri tabanındaki sicil dosyasına kaydedilmesi konusunda yapılan değişiklikler ilgili Tebliğ metnine işlenmiştir. Ayrıca, verilen yetki kapsamında; - İmza verilerinin kamu kurumlarından elektronik ortamda alınması ile - İmza beyannamelerinin sicil müdürlüklerince düzenlendiği hallere ilişkin olarak müdürlüklerce düzenlenme usulü konularında düzenleme yapılmıştır.
19.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3557 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, “Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karar”da işlenmemiş kıymetli madenlerin ithali ile ilgili muhtelif değişiklikler yapılmıştır. Sözü edilen düzenleme ile; - Kıymetli madenlerin farklı ödeme şekillerine göre ithalatını düzenleme konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığı’na yetki verilmiş, - Dahilde İşleme Rejimi Kararı kapsamında standart dışı işlenmemiş kıymetli maden ithalinde serbestlik tanınmış, - Hazine ve Maliye Bakanlığı’na işlenmemiş kıymetli maden ithaline ilişkin istisnaları belirleme konusunda yetki verilmiştir.
19.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3556 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, yeni korona virüs nedeniyle dışsal etkilerden kaynaklanan zorlayıcı sebep gerekçesiyle 31.01.2021 tarihine kadar başvuruda bulunmuş olan işyerleri için kısa çalışma ödeneğinin süresi, 28.02.2021 tarihinden 31.03.2021 tarihine uzatılmıştır.
15.02.2021 tarihinde TÜBİTAK tarafından “1501-Sanayi Ar-Ge” ve “1507-KOBİ Ar-Ge Başlangıç” Destek Programları 2021 Yılı 1. çağrısı ön kayıt başvuru tarihinin uzatıldığı duyurulmuştur.
16.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 35 Seri No.lu Tebliğ ile, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 9. maddesinin birinci fıkrasında Hazine ve Maliye Bakanlığına verilen yetki çerçevesinde, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla uygulamaya konulan; - Kısmi tevkifat uygulaması ile tevkifat uygulayacak alıcıların kapsamı genişletilmiş, - Uygulamaya ilişkin bazı tevkifat oranlarında değişikliğe gidilmiş ve - Kısmi tevkifat işlemlerinden doğan KDV iadesine ilişkin düzenleme yapılmıştır.
European Union has reached a preliminary agreement to give Turkey more time to meet Tax Transparency Requirements. You may find below our international tax bulletin regarding the subject.
Avrupa Birliği’nin, Otomatik Bilgi Değişimi Standartları ile Vergi Uygulamalarında Şeffaflık ve İş Birliği Prensiplerini uygulamaya geçirmeye ilişkin Türkiye’ye son bir ilave süre daha tanımak yönünde ön uzlaşmaya vardığı bildirildi.
7256 sayılı Kanun kapsamında kesinleşmiş kamu alacaklarının yapılandırmasına ilişkin hükümlerden yararlanma süresi 01.02.2021 tarihi itibariyle sona ermiştir. Ancak, söz konusu imkandan yararlanmak üzere başvuruda bulunan bazı mükelleflerin başvurularını sistemde öngörülen şekilde yapmamaları nedeniyle, borçları Kanun kapsamında yapılandırılamayan borçluların bulunduğu anlaşılmıştır. Bu kapsamda, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 2021/1 Seri No.lu 7256 Sayılı Kanun İç Genelgesi” ile, süresi içinde başvurmasına rağmen başvuru işlemlerini hatalı şekilde yapan mükelleflere yönelik olarak, 01.03.2021 tarihine kadar ilgili vergi dairesine başvurmaları halinde yapılandırma hükümlerinden faydalanma imkanı tanınmıştır.
11.02.2021 tarihinde Borsa İstanbul’un internet sitesinde yayımlanan BİST Kotasyon Yönergesi Revizyonu ile, halka arz edilen payların piyasa değeri ile ilgili asgari tutar şartı; - Yıldız Pazar için 200 milyon TL’den 300 milyon TL’ye, - Ana Pazar için 50 milyon TL'den 75 milyon TL'ye ve - Alt Pazar için 20 milyon TL’den 40 milyon TL’ye yükseltilmiştir.
06.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3516 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, serbest bölgede çalışan personele ilişkin ücret stopajı teşvikinin uygulanmasında, bölgede üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85’inin yurt dışına ihraç edilmesi şartında belirtilen oranın, 2020 yılı için %80 olarak uygulanması kararlaştırılmıştır. Sözü edilen düzenleme, Resmi Gazete’de yayımlandığı 06.02.2021 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiş olup, indirimli oran uygulaması yalnızca 2020 yılıyla sınırlı olacak, 2021 ve izleyen yıllar için geçerli olmayacaktır.
06.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3506 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, yiyecek ve içecek hizmeti faaliyetlerinde bulunan işletmelere ciro kaybı destek ödemesi yapılmasına karar verilmiş ve konuyla ilgili usul ve esaslar belirlenmiştir. Buna göre, söz konusu destekten yararlanılması için; - 2019 takvim yılından önce ya da 2019 takvim yılında başlanılan işe devam edilmesi ve 27.01.2021 tarihi itibarıyla faal mükellefiyet kaydının bulunması, - 2019 takvim yılındaki cirosunun 3 milyon Türk Lirası ve altında olması, - 2019 yılındaki cirosuna oranla 2020 yılındaki cirosunun %50 ve üzerinde bir oranda azalması şartlarının karşılanması gerekecektir. Ciro kaybı desteği, 2.000 TL’den az ve 40.000 TL’den fazla olmamak üzere, 2020 yılındaki cirolarının 2019 takvim yılındaki cirolarına göre azalan tutarının %3’ü oranında verilecek ve tek seferde ödenecektir.
06.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3516 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, serbest bölgede çalışan personele ilişkin ücret stopajı teşvikinin uygulanmasında, bölgede üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85’inin yurt dışına ihraç edilmesi şartında belirtilen oranın, 2020 yılı için %80 olarak uygulanması kararlaştırılmıştır. Sözü edilen düzenleme, Resmi Gazete’de yayımlandığı 06.02.2021 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiş olup, indirimli oran uygulaması yalnızca 2020 yılıyla sınırlı olacak, 2021 ve izleyen yıllar için geçerli olmayacaktır.
05.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 34 Seri No.lu Tebliğ” ile, mücbir sebep halinde tevkifat uygulamasından hizmet ihracında bedelin Türk Lirası olarak belirlenebilmesine; doğalgaz piyasasındaki devirlere yönelik istisna uygulamasından indirimli orandaki konut teslimlerine yönelik iade sürecine kadar KDV uygulamasına ilişkin pek çok konuda düzenleme yapılmıştır.
With the "Presidential Decree No. 3490" published in the Official Gazette dated 04.02.2021, the rate regarding the financing expense restriction to be applied in the taxation periods starting from 01.01.2021 was determined as 10%.
Gelir İdaresi Başkanlığınca, 2020 yılı ilk 3 ayına ilişkin olarak; - Tutulmakta olan e-Defterler ile - Bunlara ilişkin berat dosyalarının ikincil kopyalarının Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemlerine yüklenilmesine ilişkin son yükleme tarihi 12.02.2021 tarihine kadar uzatılmıştır. Bu kapsamda, 2020 yılı ilk üç ayına ilişkin olarak, e-Defterler ile bunlara ilişkin berat dosyalarının ikincil kopyalarını henüz göndermeyen/gönderemeyen mükelleflerin, son günleri beklemeden yükleme işlemlerine ivedilikle başlamaları, süresinde yüklememe nedeniyle ortaya çıkabilecek cezai yaptırımların önüne geçilmesi açısından da büyük önem arz etmektedir.
04.02.2021 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan “3490 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, 01.01.2021 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinde uygulanmak üzere, finansman gider kısıtlamasına ilişkin oran %10 olarak belirlenmiştir. Buna göre, kapsama giren mükelleflerce kullanılan yabancı kaynaklardan öz kaynakları aşan kısma ilişkin faiz ve benzeri ödemelerin (yatırım maliyetine eklenen faiz ve benzeri ödemeler hariç) %10’u gider olarak kabul edilmeyecek olup, bunların beyanname üzerinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerekecektir.
ŞUBAT 2021 VERGİ TAKVİMİ Centrum tarafından hazırlanan ve Şubat ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren duyurumuz aşağıdadır.
04.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3491 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerine ilişkin olarak tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlara yapılan ödemeler üzerinden uygulanması gereken tevkifatın oranı %3’den %5’e yükseltilmiştir. Sözü edilen düzenleme, 01.03.2021 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
OECD'nin internet sitesinde "Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması" kapsamında Türkiye ve diğer ülkeler arasında Ülke Bazlı Raporların değişimi konusundaki bilgiler açıklanmıştır. Buna göre, Türkiye 38 ülke ile Ülke Bazlı Raporun paylaşım sürecini başlatmış iken 48 ülke tarafından da Ülke Bazlı Raporun Türkiye ile paylaşılması süreci başlatılmış bulunmaktadır. Türkiye'nin Ülke Bazlı Raporu paylaşacağı 38 ülkeyi ve Türkiye ile Ülke Bazlı Raporu paylaşacak olan 48 ülkeyi içeren OECD listesi aşağıda yer almaktadır.
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesinde yayımlanan "E-Defter Saklama Uygulaması Sık Sorulan Sorular" başlıklı çalışma ile, e-defter uygulamasına ilişkin 17 adet soru ve cevaba yer verilerek, konuyla ilgili etraflı açıklamalar yapılmış ve uygulamaya yönelik önemli teknik bilgilere değinilmiştir. Sözü edilen GİB metnine tarafımızca hazırlanan Duyuru üzerinden ulaşabilirsiniz.
TÜBİTAK tarafından yayımlanan “27.01.2021 tarihli Duyuru” ile, “1702 - Patent Tabanlı Teknoloji Transferi Destekleme Çağrısı”nın açıldığı ve üniversitelerde, araştırma kurumlarında ve teknoloji geliştirme bölgelerinde geliştirilen patentli teknolojilerin sanayiye aktarılmasını sağlamak için Yenilik Destek Programı kapsamında bir çağrıya çıkıldığı duyurulmuştur. “1702 Patent Lisans - 2021 – 1” kodlu çağrıda Müşteri Kuruluşun, çağrı duyurusunda belirtilen şartları taşıyan ve Teknoloji Sağlayıcı Kuruluşun hak sahibi olduğu patent ya da patentler ile korunan teknolojileri, lisanslama ya da devir yöntemleri ile edinimine ve bu teknolojileri uygulamaya yönelik Teknoloji Sağlayıcı Kuruluştan yapacağı hizmet alımlarına ilişkin harcama ve giderler desteklenecektir. “1702 Patent Lisans - 2021 – 1” kodlu çağrıda projeler en fazla 60 ay süre ile desteklenecektir. Destek oranı üst sınırı; - Büyük ölçekli Müşteri Kuruluşlar için %60, - KOBİ ölçeğindeki Müşteri Kuruluşlar için %75'tir.
02.02.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3471 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, sadece elektrik motorlu olan araçlara ilişkin Özel Tüketim Vergisi oranları yeniden belirlenmiştir. Buna göre, sadece elektrik motorlu olan araçlardan; - Motor gücü 85 kW’yi geçmeyenlere ilişkin vergi oranı %3'ten %10'a, - Motor gücü 85 kW’yi geçen fakat 120 kW’yi geçmeyenlere ilişkin vergi oranı %7'den %25'e, - Motor gücü 120 kW’yi geçenlere ilişkin vergi oranı ise %15'ten %60'a artırılmıştır. Yeni oranlar 02.02.2021 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca 25.01.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2021/1 Sayılı Tebliğ” ile, bankaların karşılıksız çeklere ilişkin olarak sorumlu oldukları üst tutar, 29.01.2021 tarihi itibariyle geçerli olmak üzere, 2.225 TL’den 2.670 TL’ye yükseltilmiştir. Ayrıca, 2010/2 sayılı Tebliğ’in yayımlandığı 20.01.2010 tarihinden önce bastırılan çekler ile ilgili olarak, her bir çek yaprağı için söz konusu tutar 1.345 TL’den 1.680 TL’ye artırılmıştır. Buna göre, anılan tarih itibariyle çeklere bağlı alacakların şüpheli hale gelmesi ve diğer şartları sağlaması durumunda, 2.670 TL’ye kadar (20.01.2010 tarihinden önce bastırılan çekler için 1.680 TL’ye kadar) olan kısım için karşılık ayrılmayacak, buna karşın, çek tutarının bu tutarı aşan kısmı karşılık ayrılmak suretiyle gider yazılabilecektir.
30.01.2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “3470 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapıların bulunduğu yerlerdeki dönüşüm projeleri çerçevesinde, taşınmaz maliklerine ait mevcut inşaat alanının bir buçuk katına kadar olan yeni inşaat alanında yapılacak konutlara ilişkin inşaat taahhüt işlerine yönelik KDV oranı, 30.01.2021 tarihi itibariyle %18'den %1 'e indirilmiştir.
30.01.2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin 2008-32/34 No.lu Tebliğ Değişiklik Yapılmasına Dair 2021-32/59 No.lu Tebliğ” ile, 30.01.2021 tarihi itibariyle Türkiye’de yerleşik kişilerin Kültür ve Turizm Bakanlığı’ndan belgeli konaklama tesislerinde akdedeceği konaklama hizmet sözleşmelerinde sözleşme bedelini ve bu sözleşmelerden kaynaklanan diğer ödeme yükümlülüklerini döviz cinsinden ya da dövize endeksli olarak kararlaştırması mümkün hale getirilmiştir.
30.01.2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “3468 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Kuzey Kıbrıs Türkiye Cumhuriyeti ile yurt dışına sürekli ya da geçici bir görevle gönderilenlerin, gidiş ve dönüşleri ile geçici görevlendirme süreleri için 2021 yılında verilecek gündelik tutarları belirlenmiştir. Buna göre, Gelir Vergisi Kanunu’nun 24. maddesi uyarınca, Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan işletmeler tarafından yönetim kurulu başkanı ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına (Harcırah Kanunu'na tabi olsun olmasın her türlü sözleşmeli personel dahil) verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündeliklere yönelik gelir vergisinden istisnası uygulamasında anılan Karar kapsamında belirlenen tutarlar dikkate alınacaktır.
30.01.2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile; Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dahil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri, Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetler, Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetleri ile Sayılan hizmetler girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerine yönelik özel iletişim vergisi oranı, 30.01.2021 tarihi itibariyle %7,5’ten %10’a yükseltilmiştir.
25.01.2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “524 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile, İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler kapsamında geçici süreliğine faaliyetlerine tamamen ara verilmesine/faaliyetlerinin tamamen durdurulmasına karar verilen işyerlerinin bulunduğu sektörlerde faaliyette bulunan mükellefler yönünden; - 01.12.2020 tarihi (bu tarih dahil) ile söz konusu işyerlerinin faaliyetlerine tekrar başlamalarının uygun görüleceği tarih aralığında mücbir sebep halinin mevcut olduğu kabul edilmiştir. Ana faaliyet alanlarının tespit edilmesinde, 25.01.2021 tarihi itibarıyla vergi dairesi kayıtlarındaki ana faaliyet kodu dikkate alınacaktır.
25.01.2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “523 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile, Vergi Usul Kanunu kapsamında elektronik belge olarak düzenlenen belgelerin, 2021 yılının Temmuz ayına ilişkin dönemden itibaren Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dahil edilmemesi yönünde düzenleme yapılmıştır. Bildirim verme yükümlülüğü bulunmakla birlikte tüm alış ve satışları 5.000 TL tutarındaki bildirim haddinin altında kalan veya söz konusu haddi aşmakla birlikte alış ve satış tutarlarının tamamı elektronik belge olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, Form Ba ve/veya Form Bs bildirimlerini “Ba/Bs bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretleyerek vermeleri gerekmektedir.
Dr. Fırat C. GÜÇLÜ: "İç Denetim - İç Kontrol - Risk Yönetimi: Önemli Sorular ve Cevapları - 1" Keyifli okumalar dileriz...
07.12.2019 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7194 sayılı Kanun ile, Emlak Vergisi Kanunu’na eklenen maddeler ile “Değerli Konut Vergisi” adı altında lüks konutlara ilişkin yeni bir servet vergisi ihdas edilmişti. Akabinde, kamuoyundan gelen yoğun talepler dikkate alınarak 20.02.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7221 Sayılı Kanun ile değerli konut vergisi mükelleflerine yönelik beyan ve ödeme yükümlülükleri 2021 yılına ertelenmişti. Bu defa, 15.01.2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Değerli Konut Vergisi Uygulama Genel Tebliği”nde, konutların 2020 yılındaki değerleri esas alınarak ilk beyannamesi 20.02.2021 tarihine kadar verilecek olan değerli konut vergisinin uygulamasına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
Hizmet kalitemizin sürekli yükseltilmesi hedeflerimiz çerçevesinde Gelir İdaresi Dolaylı Vergiler Daire Başkanlığı görevinden ayrılarak ekibimize katılan Sn. Adem Bilgili'ye başarılar diliyor ve Centrum ailesine hoş geldin dileklerimizi iletiyoruz.
ABD Ticaret Temsilciliği Ofisi (US Trade Representative Office), 6 Ocak 2021 tarihinde yayımladığı Duyuru ve 71 sayfalık Rapor’da (“Section 301 Investigation Report on Turkey’s Digital Services Tax”), aylar süren incelemeler sonucunda, Türkiye’nin dijital hizmet vergisi uygulamasının ABD menşeli dijital hizmet sağlayıcısı şirketler aleyhine ayrımcı durum yarattığı sonucuna varıldığı yer almıştır. Rapor’da ayrıca 61 şirketin Türk dijital hizmet vergisi kapsamına girdiği, bunların 42’sinin (şirketlerin %69’u) ABD menşeli olduğu bu şirketler arasında hiçbir Türk şirketi bulunmadığı belirtilmiştir. Konunun detayları ile ilgili Centrum tarafından Duyuruya aşağıdaki görselden ulaşabilirsiniz.
New Regulations on the Taxation of Football Players in Turkey Please click image to read the international tax bulletin prepared by Centrum on the subject.
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesinde yayımlanan “08.01.2020 tarihli Duyuru” ile, e-Defter ve berat dosyalarına ait ikincil dosyaların sisteme yüklenmesi uygulamasının ilk döneminde olunması, bu süreçte bilgi işlem sistemlerinde aşırı yoğunluk yaşanması ve gelen talepler nedeniyle, 2020 yılının ilk üç ayına ilişkin son yükleme tarihinin 15.01.2021’den 05.02.2021 tarihine uzatıldığı açıklanmıştır. Bu itibarla, 2020 yılı ilk üç ayına ilişkin olarak, e-Defterler ile bunlara ilişkin berat dosyalarının ikincil kopyalarını henüz sisteme yüklememiş olanların, ilgili verileri 05.02.2021 tarihine kadar yükleyebilmeleri mümkün olacaktır. Olası yoğunluğun göz önünde bulundurularak, son gün beklenmeksizin yükleme işleminin tamamlanmasında fayda vardır.
17.04.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7244 sayılı Kanun ile uygulamaya giren ve akabinde 18.09.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2948 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 3 ay süreyle uzatılarak 2020 yılı sonuna kadar sürdürülen kar payı sınırlamasına yönelik uygulama, 01.01.2021 tarihi itibariyle sonlanmıştır. Bu itibarla, yeni bir yasal düzenleme yapılmadığı sürece, 2021 yılından başlamak üzere; - Dağıtılmamış olan 2019 yılı ve önceki dönemlere ilişkin karlar ile 2020 yılına ait karların dağıtılması mümkün olabilecek, - 2021 yılına ilişkin olarak genel kurul tarafından yönetim kuruluna kar payı avansı dağıtma yetkisi verilebilecek ve kar payı avansı ödenebilecektir.
2020 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı 28.11.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “521 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği” ile % 9,11 olarak tespit edilmiş olup, bu doğrultuda 2021 yılına ilişkin vergi had ve tutarları ile vergi cezaları, söz konusu yeniden değerleme oranı esas alınarak yeniden belirlenmiştir.
31.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7262 sayılı Kitle İmha Silahlarının Yayılmasının Finansmanının Önlenmesine İlişkin Kanun” ile; · Çek Kanunu’nun çeklerin üzerindeki tarihlerden önce ibrazının geçersiz olacağını düzenleyen geçici maddesinde süre uzatımına gidilmiş, böylelikle çeklerin de reeskonta tabi tutulabilmesine ilişkin düzenlemenin uygulama süresi de uzamıştır. · Hamiline yazılı hisse senetlerine yönelik olarak Merkezi Kayıt Kuruluşu nezdinde kayıt sistemi öngörülmüştür. · Elektronik defterlerin kapsamının genişletilmesi hususunda Ticaret Bakanlığına yetki verilmiştir.
Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından 02.01.2015 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Tebliğ” ile, Türk Ticaret Kanunu’nun 1530. maddesinin 7. fıkrasına istinaden mal ve hizmet tedarikinde alacaklıya yapılan geç ödemelere ilişkin temerrüt faiz oranının sözleşmede öngörülmediği veya ilgili hükümlerin geçersiz olduğu hallerde uygulanacak faiz oranı, yıllık %18,25 ve alacağın tahsil masrafları için takip edilebilecek asgari giderim tutarı 385,00 TL olarak tespit edilmiştir. Bu oran ve tutar, 01.01.2021 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, 02.01.2021 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
OCAK 2021 VERGİ TAKVİMİ Centrum tarafından hazırlanan ve Ocak ayında yerine getirilmesi gereken vergisel mükellefiyetleri içeren duyurumuz aşağıdadır.
30.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3344 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, İş Kanunu’nun geçici 10. maddesinde belirtilen iş sözleşmesi fesih yasağı ile işverenlere tanınan çalışanları ücretsiz izne çıkarma yetkisine ilişkin süreler, iki ay daha uzatılmış olup, sözü edilen süre uzatımının bir sonucu olarak, ilgili işçilere yönelik nakdi ücret desteğinin uygulama süresi de aynı süreyle uzatılmıştır. Buna göre, iş sözleşmesi fesih yasağı, işverene çalışanları ücretsiz izne çıkarma yetkisi tanınması yönündeki uygulama ve işçilere sağlanacak olan nakdi ücret desteği, 17.03.2021 tarihine kadar uygulanmaya devam edilecektir.
30.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3343 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, 7256 sayılı Kanun kapsamında yapılandırma hükümlerinden faydalanmak üzere ilgili kamu idarelerine başvurulması gereken süreler ile ilk taksitlerin ödeme süreleri, yasal düzenlemede belirlenen sürelerin bitiminden itibaren 1 ay uzatılmıştır. Buna göre, alacakların yapılandırılması için ilgili kamu idarelerine 31.01.2021 tarihine kadar başvurulabilecek olup; - Hazine ve Maliye Bakanlığı’na, Ticaret Bakanlığı’na, il özel idarelerine ve belediyelere bağlı tahsil dairelerine ödenecek olan tutarların ilk taksiti 28.02.2021, - Sosyal Güvenlik Kurumu’na bağlı tahsil dairelerine ödenecek tutarların ise ilk taksiti 31.03.2021 tarihine kadar ödenecektir.
Transfer Fiyatlandırması uygulamalarını da etkileyen pandemi koşulları nedeniyle Covid-19 etkisinde gerçekleştirilecek olan transfer fiyatlandırması işlemlerine ilişkin OECD tarafından yapılacak olan düzenlemeler kamuoyu tarafından merakla beklenmekteydi. Nihayet, 18 Aralık 2020 tarihinde OECD tarafından konuyla ilgili bir Rehber yayımlanmıştır. Pandemi etkisi süren yıllar için transfer fiyatlandırması kurallarını uygulamakta zorluk çeken dünya çapındaki işletmeler ile farklı yaklaşımlar sergilemesi muhtemel vergi idareleri açısından yararlı olabilecek olan söz konusu Rehber ile ilgili bültenimizaşağıda yer almaktadır.
26.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan “İhracat, Transit Ticaret, İhracat Sayılan Satış ve Teslimler ile Döviz Kazandırıcı Hizmet Ve Faaliyetlerde Vergi, Resim Ve Harç İstisnası Hakkında Tebliğ (İhracat: 2017/4)’De Değişiklik Yapılmasına Dair 2020/17 Sayılı İhracat Tebliğ” ile; - Düzenlenen vergi resim harç istisnası belgeleri ile - İptal edilen vergi resim harç istisnası belgelerinin aylık listeler halinde Resmî Gazete’de yayımlanması uygulanmasına son verilerek, belge hakkında işlem yapan kurum ve kuruluşlarca elektronik ortamda erişilebilmesi uygulamasına geçilmiştir. Söz konusu yeni uygulama 26.12.2020 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
26.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununun 376’ncı Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul Ve Esaslar Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile, borca batık olma ve sermaye kaybı durumlarına ilişkin tatbik edilecek uygulamalarda aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır: - Sermaye ile kanuni yedek akçeler toplamının en az yarısının karşılıksız kalması ibaresi yeniden tanımlanmıştır. - Sermayenin karşılıksız kaldığı durumda, sermaye azaltımına ilişkin alt sınır belirlenmiştir. - Sermaye artırımıyla sermaye kaybının telafi edildiği durumda ödenecek sermaye tutarı, korunması gereken sermayeye göre belirlenecektir. - Aynı genel kurulda sermaye artırımı ve sermaye azaltımı yapılmasına imkan sağlanmıştır. - Sermaye kaybı ile ilgili hesaplamalarda dikkate alınmayabilecek olan giderlerin arasına kiralama giderleri, amortismanlar ve personel giderlerinin yarısı da eklenmiştir.
Dr. Fırat C. GÜÇLÜ: "Performans Yönetiminin Gerekliliği ve Önemi" Keyifli okumalar dileriz...
23.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3320 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, yerli ve yabancı film gösterimleri için belirlenen eğlence vergisi oranları 31.05.2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) uygulanmak üzere % 0 olarak belirlenmiştir.
23.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, bazı menkul kıymet gelirlerine ilişkin stopaj oranlarında değişikliklere gidilerek; - Serbest döviz fonlarına ilişkin %15 tevkifat oranı uygulanmasına yönelik hüküm kaldırılmış, - Mevduat faizleri ile katılım bankalarınca ödenen kar paylarına ilişkin tevkifat oranlarındaki geçici süreli indirimin uygulama süresi uzatılmış, - Tahvil, bono ve kira sertifikaları gelirleri ile yatırım fonları gelirlerine ilişkin tevkifat oranlarında geçici süreli olarak indirime gidilmiştir.
31.07.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2813 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15. maddesinde yer alan vergi kesinti oranlarının bazılarında değişikliğe gidilerek, çeşitli kira ödemelerine ilişkin stopaj oranları 31.12.2020 tarihine kadar geçerli olmak üzere %20’den %10’a indirilmişti. Bu defa, 23.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3319 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, kira ödemelerine ilişkin stopaj oranlarında yapılan söz konusu indirim 31.05.2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) uzatılmıştır.
31.07.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “2812 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, “2007/13033 sayılı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Bakanlar Kurulu Kararı”na, geçici 6. madde eklenmek suretiyle pek çok mal ve hizmetin tabi olduğu KDV oranlarında, 31.12.2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) uygulanmak üzere indirim yapılmıştı. Bu defa, 23.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3318 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, sözü edilen geçici 6. maddede yer alan 31.12.2020 tarihi 31.05.2021 olarak değiştirilmek suretiyle, ilgili mal ve hizmetlere ilişkin KDV oranlarındaki indirimlerin uygulama süresi 31.05.2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) uzatılmıştır.
23.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3316 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, 01.01.2021 tarihinden sonraki döneme ilişkin kısa çalışma talebinde bulunan işyerleri için başvuru süresi 31.01.2021 tarihi olarak yeniden belirlenmiştir. Ayrıca, aynı tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3317 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, yeni koronavirüs kaynaklı zorlayıcı sebep gerekçesiyle 31.12.2020 tarihine kadar kısa çalışma başvurusunda bulunmuş olan işyerleri için kısa çalışma ödeneğinin süresi 28.02.2021 tarihine kadar uzatılmıştır.
OECD updated the information on the countries which exchange CbCR information with each other on its official website. Accordingly, Turkey activated CbCR exchange process for 38 countries which will receive information. Besides that, Turkey will receive CbCR information from 48 countries, effective for financial periods starting on 01.01.2019 or later. Please click the image for the list of 38 counties which will receive CbCR information from Turkey and 48 countries which convey information to Turkey and further information.
OECD'nin internet sitesinde "Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması" kapsamında Türkiye ve diğer ülkeler arasında Ülke Bazlı Raporların değişimi konusundaki bilgiler açıklanmıştır. Buna göre, Türkiye 38 ülke ile Ülke Bazlı Raporun paylaşım sürecini başlatmış iken 48 ülke tarafından da Ülke Bazlı Raporun Türkiye ile paylaşılması süreci başlatılmış bulunmaktadır. Türkiye'nin Ülke Bazlı Raporu paylaşacağı 38 ülkeyi ve Türkiye ile Ülke Bazlı Raporu paylaşacak olan 48 ülkeyi içeren OECD listesiaşağıda yer almaktadır.
02.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan; - 3246 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, kısa çalışmanın sona ermesi ve haftalık normal çalışma sürelerine dönülmesine yönelik olarak sağlanan prim teşvikinin uygulanmasına yönelik olarak belirlenen tarih, 31.12.2020 tarihinden 30.06.2021 tarihine kadar uzatılmış; ayrıca bu destekten yararlanma süresi 3 aydan 6 aya çıkarılmıştır. - 3247 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31.12.2020 tarihi itibariyle uygulama süresi dolacak olan genç, kadın ve mesleki belge sahibi olanların istihdamına yönelik teşvik uygulamasının süresi 31.12.2022 tarihine kadar uzatılmıştır. - 3248 sayılı Cumhurbaşkanı Karar” ile, İşsizlik Sigortası Kanunun geçici 19. maddesinde düzenlenmiş olan ilave istihdama ilişkin prim teşviki uygulama süresi ile geçici 21. maddesinde yer alan ilave istihdama ilişkin gelir vergisi stopajı teşviki ile damga vergisi desteğinin uygulama süreleri 31.12.2022 tarihine kadar uzatılmıştır.
"Turkey Introduced a New Tax Amnesty" Please click image to reach the international tax bulletin prepared by Centrum on the subject.
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesinde 30.11.2020 tarihinde yayımlanan “1 Seri No'lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7256 Sayılı Kanun İç Genelgesi” ile, 7256 sayılı Kanun kapsamında yapılandırma uygulamasına ilişkin olarak Gelir İdaresi Başkanlığı hiyerarşisinde yer alan (Vergi Dairesi Başkanlıkları ve Defterdarlıklar gibi) idari birimlerce gözetilecek hususlar açıklanmıştır. Sözü edilen açıklamalar esas itibariyle anılan idari birimlere yönelik olmakla birlikte, yapılandırma uygulamaları kapsamındaki idari işleyişin başvurucu mükellefleri de etkilemesi bakımından önem arz etmektedir.
01.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “3238 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu’nun ek 2. ve geçici 23. maddelerinde belirtilen esaslar ve Cumhurbaşkanına tanınan yetki çerçevesinde 01.12.2020 tarihinden itibaren gerçekleşecek kısa çalışma talepleri için başvuru süresinin, 30.06.2020 tarihi yerine, 31.12.2020 tarihi olarak uygulanmasına karar verilmiştir. Böylelikle, daha önce kısa çalışma başvurusunda bulunan işyerleri için halen kısa çalışmadan yararlanan işçiler için yeni bir başvuruya gerek olmaksızın uzatma kapsamında kısa çalışma ödeneğinden faydalanmaya devam etmelerine imkan tanınırken uygulamadan yararlandırılmayan işçiler için yeni başvuru yapabilmesinin de önü açılmıştır. Ayıca, kısa çalışmaya daha önce başvurmamış olan işyerleri için de başvuru yapılabilmesi mümkün kılınmıştır.
7.11.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “1 Seri No'lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7256 sayılı Kanun Genel Tebliği” ile,kesinleşmiş kamu alacaklarının yapılandırılmasına ilişkin olarak; - Yapılandırma kapsamına giren kamu alacakları açıklanmış ve bu çerçevede kesinleşmiş alacak kavramı tanımlanmış, - Söz konusu alacakların tür ve dönemine ilişkin açıklamalara yer verilmiş, - Kesinleşmiş alacakların yapılandırılmasına ilişkin geniş açıklamalar yapılmış, - Uygulamadan yararlanılmasına ilişkin ilgili idarelerce izlenecek işleyiş belirlenmiş ve - Başvurularda kullanılacak standart formlar/dilekçeler yayımlanarak, başvuru sonrası yükümlülüklerin yerine getirilmemesinin sonuçları açıklanmıştır. Yapılandırma konusundaki düzenlemeler ile ilgili olarak Centrum tarafından hazırlanan Rehber aşağıdadır.
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde yürütülen faaliyetler ile Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında Bölge sınırları içinde yürütülen faaliyetlerin uzaktan çalışmayla yürütülebilmesi amacıyla, Aralık/2020 döneminde dikkate alınacak personel ya da çalışma süresi oranının % 60 olarak revize edildiği bildirilmiştir. Buna göre, Ar-Ge ve tasarım merkezlerindeki faaliyetler ile Teknoloji Geliştirme Bölgeleri sınırları içinde yürütülen faaliyetlerin bu merkezlerin veya bölgelerin dışında uzaktan çalışmayla yürütülmesi; - İlgili merkezlerde/bölgelerde bildirime tabi personel sayısının 5746 sayılı Kanun veya4691 sayılı Kanun kapsamında istihdam edilen personel sayısının %60’ını geçmemesi veya - Bildirime tabi personele isabet eden toplam çalışma süresinin %60’ını aşmaması ve - Bu çerçevede çalışan personelin Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’na bildirilmesi kaydıyla 31.12.2020 tarihine kadar devam edecektir.
